Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Ведомство степашина заглянуло на крайний север
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Избранным подправят
Минэкономразвития РФ приступает к работе над выработкой стабильного таможенного режима для некоторых отраслей российской экономики, рассчитанного на несколько лет. ...

Юридические услуги

Избавляем предоплату от ндс

"Нормативные акты для бухгалтера" /

С 2006 года из статьи 154 Налогового кодекса было исключено понятие “авансовые платежи”. Зато введен термин “оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)”. От смены формулировок суть не поменялась – с полученной предоплаты надо платить НДС. Рассмотрим, в каких случаях фирма может законно обойти это правило.

Налоговый кодекс освобождает

Для начала отметим, что платить НДС с аванса обязаны не все. Например, освобождены от уплаты налога авансы, полученные фирмами:

  • при продаже товаров, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (в первую очередь это относится к компаниям-экспортерам);
  • при реализации товаров вне России;
  • при выпуске продукции с длительным производственным циклом (более шести месяцев).

Рассмотрим несколько дополнительных способов, которые помогут не платить НДС с полученной предоплаты.

Посредник не платит

Первый способ – оформление вместо обычного договора купли-продажи посреднического контракта. В этом случае продавец будет выступать в роли посредника. Следовательно, налоговую базу по НДС он должен будет определять в соответствии c пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса – в виде суммы дохода, полученного в качестве вознаграждения. Облагать налогом аванс, полученный от покупателя, посредник в этом случае не должен. Ему необходимо начислить налог лишь с суммы своего дохода, полученного авансом.

Например, комиссионер покупает для комитента товары на сумму 1 180 000 рублей (в т. ч. НДС – 180 000 рублей) и участвует в расчетах. Посредник удерживает свое вознаграждение из полученных от покупателя сумм в размере 59 000 рублей (в т. ч. НДС – 9000 рублей). Деньги на закупку товара комитент перечислил в сентябре. Налоговый период по НДС у комиссионера – месяц. Предположим, что других операций компания-посредник не совершала. Тогда сумма налога к уплате в бюджет за сентябрь составит 9000 рублей. Допустим, стороны заключили бы в этой ситуации обычный договор поставки. Тогда посредник перечислит в бюджет НДС за сентябрь в сумме 180 000 рублей.

Расчет векселями

Вариант второй – передать покупателю товаров собственный финансовый вексель или заключить договор займа. Деньги, полученные от покупателя в оплату векселя (по договору займа), не будут считаться авансом. Следовательно, облагаться налогом на добавленную стоимость они не должны. Оформить передачу векселя необходимо актом приема-передачи.

В результате сделки в учете продавца возникнет две задолженности:

  • дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным товарам;
  • кредиторская задолженность перед покупателем по выданному ему векселю (полученному займу).

Затем нужно составить соглашение о зачете взаимных требований и погасить долги.

Пример

В ноябре ООО “Пассив” передало ЗАО “Актив” собственный финансовый вексель стоимостью 1 180 000 руб. В декабре “Пассив” купил для “Актива” партию товара и продал ее за 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Себестоимость товара – 500 000 руб. В этом же месяце был оформлен зачет взаимных требований. Фирма платит НДС помесячно.

При отражении этих операций бухгалтер “Пассива” сделает проводки:

в ноябре

Дебет 51 Кредит 66

– 1 180 000 руб. – поступили деньги по векселю.

в декабре

Дебет 62 Кредит 90-1

– 1 180 000 руб. – учтена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 500 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

– 180 000 руб. – начислен НДС с выручки;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 500 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 500 000) – отражена прибыль от продажи товаров;

Дебет 66 Кредит 62

– 1 180 000 руб. – проведен зачет встречных требований.

Обязанность заплатить НДС у фирмы появится лишь в январе 2007 года (по декларации за декабрь).

Второй способ требует особой осторожности. Если такие сделки будут носить систематический характер, налоговая инспекция может посчитать деньги, полученные по векселю, авансом. В данной ситуации фирме как минимум насчитают пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Поэтому данный метод лучше всего использовать при разовых сделках.

Аудитор М.А. Ташкова


Другие юридические статьи:
Закон о бизнесе поправят
От новой администрации Петербурга ждут адресной поддержки малого предпринимательства Целевая программа поддержки малого предпринимательства нуждае...

Законодательне собрание санкт-петербурга рассмотрит законопроект о предоставлении земельных участков в собственность жк и жск.
Комиссия по городскому хозяйству, градостроительству и земельным вопросам Законодательного собрания Санкт-Петербурга в чет...

Завещанного полгода не ждут
Госдума приняла поправки в законодательство, которые упрощают получение наследниками вкладов, по которым были сделаны распоряжения на случай смерти, а также компенсаций на ...

Мусорную проблему решат сообща
Члены комиссии по здравоохранению и экологии Законодательного собрания Петербурга совместно с парламентом Ленинградской области позаботятся об утилиз...

Ведомство степашина заглянуло на крайний север
Счетная палата Российской Федерации провела в апреле две проверки деятельности администрации Ненецкого автономного округа. ...

"Нормативные акты для бухгалтера" /

С 2006 года из статьи 154 Налогового кодекса было исключено понятие “авансовые платежи”. Зато введен термин “оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)”. От смены формулировок суть не поменялась – с полученной предоплаты надо платить НДС. Рассмотрим, в каких случаях фирма может законно обойти это правило.

Налоговый кодекс освобождает

Для начала отметим, что платить НДС с аванса обязаны не все. Например, освобождены от уплаты налога авансы, полученные фирмами:

  • при продаже товаров, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (в первую очередь это относится к компаниям-экспортерам);
  • при реализации товаров вне России;
  • при выпуске продукции с длительным производственным циклом (более шести месяцев).

Рассмотрим несколько дополнительных способов, которые помогут не платить НДС с полученной предоплаты.

Посредник не платит

Первый способ – оформление вместо обычного договора купли-продажи посреднического контракта. В этом случае продавец будет выступать в роли посредника. Следовательно, налоговую базу по НДС он должен будет определять в соответствии c пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса – в виде суммы дохода, полученного в качестве вознаграждения. Облагать налогом аванс, полученный от покупателя, посредник в этом случае не должен. Ему необходимо начислить налог лишь с суммы своего дохода, полученного авансом.

Например, комиссионер покупает для комитента товары на сумму 1 180 000 рублей (в т. ч. НДС – 180 000 рублей) и участвует в расчетах. Посредник удерживает свое вознаграждение из полученных от покупателя сумм в размере 59 000 рублей (в т. ч. НДС – 9000 рублей). Деньги на закупку товара комитент перечислил в сентябре. Налоговый период по НДС у комиссионера – месяц. Предположим, что других операций компания-посредник не совершала. Тогда сумма налога к уплате в бюджет за сентябрь составит 9000 рублей. Допустим, стороны заключили бы в этой ситуации обычный договор поставки. Тогда посредник перечислит в бюджет НДС за сентябрь в сумме 180 000 рублей.

Расчет векселями

Вариант второй – передать покупателю товаров собственный финансовый вексель или заключить договор займа. Деньги, полученные от покупателя в оплату векселя (по договору займа), не будут считаться авансом. Следовательно, облагаться налогом на добавленную стоимость они не должны. Оформить передачу векселя необходимо актом приема-передачи.

В результате сделки в учете продавца возникнет две задолженности:

  • дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным товарам;
  • кредиторская задолженность перед покупателем по выданному ему векселю (полученному займу).

Затем нужно составить соглашение о зачете взаимных требований и погасить долги.

Пример

В ноябре ООО “Пассив” передало ЗАО “Актив” собственный финансовый вексель стоимостью 1 180 000 руб. В декабре “Пассив” купил для “Актива” партию товара и продал ее за 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Себестоимость товара – 500 000 руб. В этом же месяце был оформлен зачет взаимных требований. Фирма платит НДС помесячно.

При отражении этих операций бухгалтер “Пассива” сделает проводки:

в ноябре

Дебет 51 Кредит 66

– 1 180 000 руб. – поступили деньги по векселю.

в декабре

Дебет 62 Кредит 90-1

– 1 180 000 руб. – учтена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 500 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

– 180 000 руб. – начислен НДС с выручки;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 500 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 500 000) – отражена прибыль от продажи товаров;

Дебет 66 Кредит 62

– 1 180 000 руб. – проведен зачет встречных требований.

Обязанность заплатить НДС у фирмы появится лишь в январе 2007 года (по декларации за декабрь).

Второй способ требует особой осторожности. Если такие сделки будут носить систематический характер, налоговая инспекция может посчитать деньги, полученные по векселю, авансом. В данной ситуации фирме как минимум насчитают пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Поэтому данный метод лучше всего использовать при разовых сделках.

Аудитор М.А. Ташкова


Другие юридические статьи:
Закон о бизнесе поправят
От новой администрации Петербурга ждут адресной поддержки малого предпринимательства Целевая программа поддержки малого предпринимательства нуждае...

Законодательне собрание санкт-петербурга рассмотрит законопроект о предоставлении земельных участков в собственность жк и жск.
Комиссия по городскому хозяйству, градостроительству и земельным вопросам Законодательного собрания Санкт-Петербурга в чет...

Завещанного полгода не ждут
Госдума приняла поправки в законодательство, которые упрощают получение наследниками вкладов, по которым были сделаны распоряжения на случай смерти, а также компенсаций на ...

Мусорную проблему решат сообща
Члены комиссии по здравоохранению и экологии Законодательного собрания Петербурга совместно с парламентом Ленинградской области позаботятся об утилиз...

Ведомство степашина заглянуло на крайний север
Счетная палата Российской Федерации провела в апреле две проверки деятельности администрации Ненецкого автономного округа. ...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования