Избавляем предоплату от ндс
"Нормативные акты для
бухгалтера" /
С 2006 года из статьи 154 Налогового кодекса было исключено понятие
“авансовые платежи”. Зато введен термин “оплата, частичная оплата в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)”. От смены
формулировок суть не поменялась – с полученной предоплаты надо платить НДС.
Рассмотрим, в каких случаях фирма может законно обойти это правило.
Налоговый кодекс освобождает
Для начала отметим, что платить НДС с аванса обязаны не все. Например,
освобождены от уплаты налога авансы, полученные фирмами:
- при продаже товаров, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (в первую
очередь это относится к компаниям-экспортерам);
- при реализации товаров вне России;
- при выпуске продукции с длительным производственным циклом (более шести
месяцев).
Рассмотрим несколько дополнительных способов, которые помогут не платить НДС
с полученной предоплаты.
Посредник не платит
Первый способ – оформление вместо обычного договора купли-продажи
посреднического контракта. В этом случае продавец будет выступать в роли
посредника. Следовательно, налоговую базу по НДС он должен будет определять в
соответствии c пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса – в виде суммы дохода,
полученного в качестве вознаграждения. Облагать налогом аванс, полученный от
покупателя, посредник в этом случае не должен. Ему необходимо начислить налог
лишь с суммы своего дохода, полученного авансом.
Например, комиссионер покупает для комитента товары на сумму 1 180 000
рублей (в т. ч. НДС – 180 000 рублей) и участвует в расчетах. Посредник
удерживает свое вознаграждение из полученных от покупателя сумм в размере 59
000 рублей (в т. ч. НДС – 9000 рублей). Деньги на закупку товара комитент
перечислил в сентябре. Налоговый период по НДС у комиссионера – месяц.
Предположим, что других операций компания-посредник не совершала. Тогда сумма
налога к уплате в бюджет за сентябрь составит 9000 рублей. Допустим, стороны
заключили бы в этой ситуации обычный договор поставки. Тогда посредник
перечислит в бюджет НДС за сентябрь в сумме 180 000 рублей.
Расчет векселями
Вариант второй – передать покупателю товаров собственный финансовый вексель
или заключить договор займа. Деньги, полученные от покупателя в оплату векселя
(по договору займа), не будут считаться авансом. Следовательно, облагаться
налогом на добавленную стоимость они не должны. Оформить передачу векселя
необходимо актом приема-передачи.
В результате сделки в учете продавца возникнет две задолженности:
- дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным
товарам;
- кредиторская задолженность перед покупателем по выданному ему векселю
(полученному займу).
Затем нужно составить соглашение о зачете взаимных требований и погасить
долги.
Пример
В ноябре ООО “Пассив” передало ЗАО “Актив” собственный финансовый вексель
стоимостью 1 180 000 руб. В декабре “Пассив” купил для “Актива” партию товара и
продал ее за 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Себестоимость товара
– 500 000 руб. В этом же месяце был оформлен зачет взаимных требований. Фирма
платит НДС помесячно.
При отражении этих операций бухгалтер “Пассива” сделает проводки:
в ноябре
Дебет 51 Кредит 66
– 1 180 000 руб. – поступили деньги по векселю.
в декабре
Дебет 62 Кредит 90-1
– 1 180 000 руб. – учтена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 500 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”
– 180 000 руб. – начислен НДС с выручки;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 500 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 500 000) – отражена прибыль от
продажи товаров;
Дебет 66 Кредит 62
– 1 180 000 руб. – проведен зачет встречных требований.
Обязанность заплатить НДС у фирмы появится лишь в январе 2007 года (по
декларации за декабрь).
Второй способ требует особой осторожности. Если такие сделки будут носить
систематический характер, налоговая инспекция может посчитать деньги,
полученные по векселю, авансом. В данной ситуации фирме как минимум насчитают
пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Поэтому данный метод
лучше всего использовать при разовых сделках.
Аудитор М.А. Ташкова
Другие юридические статьи:
СПб. Лидер петербургского сотового рынка, местный филиал ОАО
"МегаФон", с начала 2006 г. перейдет к тарификации разговоров в
рублях.
...
ФКЦБ и ЮКОС не обжаловали решение Арбитражного суда Москвы,
признавшего недействительной эмиссию акций ЮКОСа в рамках слия...
Комитет Госдумы по госстроительству сегодня рекомендовал
палате принять в первом чтении проект федерального закона «О внес...
Уполномоченный по правам человека в РФ Владимир Лукин предлагает создать
национальный проект по решению социальных проблем в российской армии.
"Надлежащее финансирование армии, решение соци...
Россия ратифицировала Конвенцию об уголовной ответственности за коррупцию.
Как сообщила пресс-служба президента России, Владимир Путин подписал
федеральный закон "О ратификации Конвенции об...
"Нормативные акты для
бухгалтера" /
С 2006 года из статьи 154 Налогового кодекса было исключено понятие
“авансовые платежи”. Зато введен термин “оплата, частичная оплата в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)”. От смены
формулировок суть не поменялась – с полученной предоплаты надо платить НДС.
Рассмотрим, в каких случаях фирма может законно обойти это правило.
Налоговый кодекс освобождает
Для начала отметим, что платить НДС с аванса обязаны не все. Например,
освобождены от уплаты налога авансы, полученные фирмами:
- при продаже товаров, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (в первую
очередь это относится к компаниям-экспортерам);
- при реализации товаров вне России;
- при выпуске продукции с длительным производственным циклом (более шести
месяцев).
Рассмотрим несколько дополнительных способов, которые помогут не платить НДС
с полученной предоплаты.
Посредник не платит
Первый способ – оформление вместо обычного договора купли-продажи
посреднического контракта. В этом случае продавец будет выступать в роли
посредника. Следовательно, налоговую базу по НДС он должен будет определять в
соответствии c пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса – в виде суммы дохода,
полученного в качестве вознаграждения. Облагать налогом аванс, полученный от
покупателя, посредник в этом случае не должен. Ему необходимо начислить налог
лишь с суммы своего дохода, полученного авансом.
Например, комиссионер покупает для комитента товары на сумму 1 180 000
рублей (в т. ч. НДС – 180 000 рублей) и участвует в расчетах. Посредник
удерживает свое вознаграждение из полученных от покупателя сумм в размере 59
000 рублей (в т. ч. НДС – 9000 рублей). Деньги на закупку товара комитент
перечислил в сентябре. Налоговый период по НДС у комиссионера – месяц.
Предположим, что других операций компания-посредник не совершала. Тогда сумма
налога к уплате в бюджет за сентябрь составит 9000 рублей. Допустим, стороны
заключили бы в этой ситуации обычный договор поставки. Тогда посредник
перечислит в бюджет НДС за сентябрь в сумме 180 000 рублей.
Расчет векселями
Вариант второй – передать покупателю товаров собственный финансовый вексель
или заключить договор займа. Деньги, полученные от покупателя в оплату векселя
(по договору займа), не будут считаться авансом. Следовательно, облагаться
налогом на добавленную стоимость они не должны. Оформить передачу векселя
необходимо актом приема-передачи.
В результате сделки в учете продавца возникнет две задолженности:
- дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным
товарам;
- кредиторская задолженность перед покупателем по выданному ему векселю
(полученному займу).
Затем нужно составить соглашение о зачете взаимных требований и погасить
долги.
Пример
В ноябре ООО “Пассив” передало ЗАО “Актив” собственный финансовый вексель
стоимостью 1 180 000 руб. В декабре “Пассив” купил для “Актива” партию товара и
продал ее за 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Себестоимость товара
– 500 000 руб. В этом же месяце был оформлен зачет взаимных требований. Фирма
платит НДС помесячно.
При отражении этих операций бухгалтер “Пассива” сделает проводки:
в ноябре
Дебет 51 Кредит 66
– 1 180 000 руб. – поступили деньги по векселю.
в декабре
Дебет 62 Кредит 90-1
– 1 180 000 руб. – учтена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 500 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”
– 180 000 руб. – начислен НДС с выручки;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 500 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 500 000) – отражена прибыль от
продажи товаров;
Дебет 66 Кредит 62
– 1 180 000 руб. – проведен зачет встречных требований.
Обязанность заплатить НДС у фирмы появится лишь в январе 2007 года (по
декларации за декабрь).
Второй способ требует особой осторожности. Если такие сделки будут носить
систематический характер, налоговая инспекция может посчитать деньги,
полученные по векселю, авансом. В данной ситуации фирме как минимум насчитают
пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Поэтому данный метод
лучше всего использовать при разовых сделках.
Аудитор М.А. Ташкова
Другие юридические статьи:
СПб. Лидер петербургского сотового рынка, местный филиал ОАО
"МегаФон", с начала 2006 г. перейдет к тарификации разговоров в
рублях.
...
ФКЦБ и ЮКОС не обжаловали решение Арбитражного суда Москвы,
признавшего недействительной эмиссию акций ЮКОСа в рамках слия...
Комитет Госдумы по госстроительству сегодня рекомендовал
палате принять в первом чтении проект федерального закона «О внес...
Уполномоченный по правам человека в РФ Владимир Лукин предлагает создать
национальный проект по решению социальных проблем в российской армии.
"Надлежащее финансирование армии, решение соци...
Россия ратифицировала Конвенцию об уголовной ответственности за коррупцию.
Как сообщила пресс-служба президента России, Владимир Путин подписал
федеральный закон "О ратификации Конвенции об...
|