Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Вот такая неза»дача»!
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Научите начальника работать
"Ведомости" / Арлен Хирш У каждого человека возникают проблемы с начальством. Их легко решить или не допустить их появления вовс...

Юридические услуги

Сэкономьте на «налоговых премиях»

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" /

О порядке, способах начисления амортизационной премии, а также об отдельных моментах при ее применении специалисты Минфина высказали свое мнение в письме от 4 августа 2006 г. № 03-03-04/1/619. А вот про периоды и сроки – написать забыли.

Прошлогодние расходы

Начислять «премию» следует в том периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств. То есть, если компания приобрела имущество в 2005 году и ввела его в эксплуатацию в декабре того же года, она может включить амортизационную премию в состав расходов 2006 года. Такой вывод можно сделать потому, что, по общему правилу, амортизация начисляется с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, то есть в этом случае с января 2006 года. Соответственно, затраты будут относиться к тому налоговому периоду, в котором они фактически начислены.

Следует отметить, что применение амортизационной премии не входит в обязанность фирмы, а всего лишь предоставляет возможность воспользоваться льготой и уменьшить налог на прибыль. И если фирма решила применить ее на практике – необходимо прописать этот момент в учетной политике. Оформить это просто: нужно составить приказ и определить в нем процент списания (не выше 10 процентов суммы капитальных вложений). При этом чиновники в своих письмах неоднократно указывали на то, что 10-процентное ограничение – это самый высший предел. То есть компания на свое усмотрение может определить и меньший размер амортизационной премии (письмо Минфина от 13 марта 2006 г. № 03-03-04/1/129).

Очень хорошо, если в организации уже определен порядок ее применения с учетом изменений в налоговом праве. Значит, проблемы с налоговиками вам не грозят. Ведь финансовое ведомство придерживается такой точки зрения: если в политике фирмы прописано – используйте, а если нет – применять амортизационную премию нельзя. Следовательно, сделать это нужно было после 1 января 2006 года. Но, раз предельный срок внесения изменений не содержится в нормах, а Минфин устранил неясные моменты в изменениях недавно, вносить поправки в учетную политику фирмы можно и сейчас. А вот если там не было упоминания о премии, но компания на свой страх и риск решила ее применить, то наверняка придется поспорить с контролерами в суде. Ведь вносить поправки в учетную политику можно только при изменении законодательства или используемых методов учета (статья 313 НК).

Двойная премия

Многие бухгалтеры проявляют осторожность в применении амортизационной премии, мотивируя ее отсутствием сложившейся практики.

Законодатели не распространили положения введенного пункта на расходы, произведенные в ходе реконструкции основных средств. Минфин исходил из того, что на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений не распространяется правило о единовременном признании расходов (письмо от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/2/152).

Фактически компании, которые решили улучшить свои объекты (здания, сооружения либо производственные помещения), лишились возможности использовать премию по расходам на реконструкцию. Но законодатель увидел эту ошибку, и она была устранена. Теперь в этот перечень капитальных вложений добавлена и реконструкция (закон от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ).

В связи с этим компании, решившие воспользоваться правом на амортизационную премию в 2006 году, могут это сделать и отразить этот момент в годовой декларации по налогу на прибыль за 2006 г. Хотя изменения и вступят в силу с 1 января 2007 года, но будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. То есть воспользоваться амортизационной премией по расходам 2006 года будет возможно, но реально уменьшить платежи по налогу на прибыль, по закону, удастся только по итогам года – после того, как закон вступит в силу.

Пример

Компания ООО «Комар» в марте 2006 года включила в состав амортизируемого имущества объект основного средства, первоначальная стоимость которого составляла 200 000 рублей. Срок полезного использования – 72 месяца. В июне 2006 года была произведена модернизация этого объекта. Затраты на нее составили 40 000 руб. Срок полезного использования в результате амортизации не изменился. Приказом об учетной политике организации предусмотрена амортизационная премия в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и расходов на модернизацию. Как рассчитать премию с учетом модернизации? Для этого определим амортизационную премию, подлежащую включению в состав расходов в марте 2006 года. Она будет равна 20 000 руб. (200 000 руб. x 10%). Определим ежемесячную сумму амортизационных отчислений, начиная с марта 2006 года. Ее размер составит 2500 руб. ((200 000 руб. – 20 000 руб.) : 72 мес.).

Амортизационная премия (по затратам на модернизацию), подлежащая включению в состав расходов за июнь 2006 года – 4000 руб. (40 000 руб. x 10%). Далее подсчитаем ежемесячную сумму амортизационных отчислений, начиная с июня 2006 года: (200 000 руб. – 20 000 руб. + 40 000 руб. – 4000 руб.) : 72 мес. = 3000 руб.

Нестандартные ситуации для льготы

По основным средствам, которые учитывают как вклад в уставной капитал, вообще не предусмотрено никаких льгот. Согласно статье 1 Закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», капитальные вложения – это инвестиции в основные средства, в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и другие. Таким образом, для того чтобы воспользоваться амортизационной премией, фирма должна потратить деньги. При получении имущества в уставной капитал этого не происходит. Поэтому чиновники посчитали, что в таких случаях льгота компаниям не грозит (письмо Минфина от 16 мая 2006 г. № 03-03-04/1/452, текст письма вы можете посмотреть в справочной правовой системе КонсультантПлюс).

Неоднозначная ситуация складывалась и с приобретением основного средства в лизинг. Сотрудники финансового ведомства несколько раз высказывались по данному вопросу. Главным аргументом

Минфина было то, что предмет лизинга – это товар. Но у специалистов ведомства нашлись и другие доводы. Под основными средствами следует понимать имущество, которое приобретено и предназначено для производства и реализации товаров, работ, услуг. Объекты, получаемые в лизинг, рассматривают в качестве доходных вложений в материальные ценности. То есть для них предусмотрен отдельный счет 03. В связи с этим нормы главы 25 Налогового кодекса к нему не применимы (письмо Минфина от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/2/132).

Кстати, что касается основных средств, приобретаемых лизинговой компанией в собственность для передачи в краткосрочную аренду без права выкупа, то в этом случае амортизационную льготу можно применять в общеустановленном порядке.


Другие юридические статьи:
Кафедра престижа
Студентов в армию призывать не будут? По спискам Кафедра...

«вмененка» близка к финишу
Рабочая группа при КЭРППТ практически определила размеры корректирующего коэффициента К2 для некоторых видов деятельности, подпадающих под «вмененку». ...

От бомжей до "большой восьмерки" городское правительство вышло из отпуска
Белые столы, похожие на парты, светлые дорогие дорожки - эти новые элементы интерьера появились в Световом зале Смольного за время отпуска губернатор...

Депутаты примут закон по нужде частный бизнес запустят в туалеты
СПб. До 2009 г. в городе введут в эксплуатацию 334 общественных туалета. А депутаты узаконят работу частных туалетов в садах и парках города....

Вот такая неза»дача»!
1 сентября вступила в силу «дачная амнистия» . Оформить в собственность землю и расположенные на ней постройки теперь можно по «упрощенной схеме». Од...

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" /

О порядке, способах начисления амортизационной премии, а также об отдельных моментах при ее применении специалисты Минфина высказали свое мнение в письме от 4 августа 2006 г. № 03-03-04/1/619. А вот про периоды и сроки – написать забыли.

Прошлогодние расходы

Начислять «премию» следует в том периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств. То есть, если компания приобрела имущество в 2005 году и ввела его в эксплуатацию в декабре того же года, она может включить амортизационную премию в состав расходов 2006 года. Такой вывод можно сделать потому, что, по общему правилу, амортизация начисляется с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, то есть в этом случае с января 2006 года. Соответственно, затраты будут относиться к тому налоговому периоду, в котором они фактически начислены.

Следует отметить, что применение амортизационной премии не входит в обязанность фирмы, а всего лишь предоставляет возможность воспользоваться льготой и уменьшить налог на прибыль. И если фирма решила применить ее на практике – необходимо прописать этот момент в учетной политике. Оформить это просто: нужно составить приказ и определить в нем процент списания (не выше 10 процентов суммы капитальных вложений). При этом чиновники в своих письмах неоднократно указывали на то, что 10-процентное ограничение – это самый высший предел. То есть компания на свое усмотрение может определить и меньший размер амортизационной премии (письмо Минфина от 13 марта 2006 г. № 03-03-04/1/129).

Очень хорошо, если в организации уже определен порядок ее применения с учетом изменений в налоговом праве. Значит, проблемы с налоговиками вам не грозят. Ведь финансовое ведомство придерживается такой точки зрения: если в политике фирмы прописано – используйте, а если нет – применять амортизационную премию нельзя. Следовательно, сделать это нужно было после 1 января 2006 года. Но, раз предельный срок внесения изменений не содержится в нормах, а Минфин устранил неясные моменты в изменениях недавно, вносить поправки в учетную политику фирмы можно и сейчас. А вот если там не было упоминания о премии, но компания на свой страх и риск решила ее применить, то наверняка придется поспорить с контролерами в суде. Ведь вносить поправки в учетную политику можно только при изменении законодательства или используемых методов учета (статья 313 НК).

Двойная премия

Многие бухгалтеры проявляют осторожность в применении амортизационной премии, мотивируя ее отсутствием сложившейся практики.

Законодатели не распространили положения введенного пункта на расходы, произведенные в ходе реконструкции основных средств. Минфин исходил из того, что на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений не распространяется правило о единовременном признании расходов (письмо от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/2/152).

Фактически компании, которые решили улучшить свои объекты (здания, сооружения либо производственные помещения), лишились возможности использовать премию по расходам на реконструкцию. Но законодатель увидел эту ошибку, и она была устранена. Теперь в этот перечень капитальных вложений добавлена и реконструкция (закон от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ).

В связи с этим компании, решившие воспользоваться правом на амортизационную премию в 2006 году, могут это сделать и отразить этот момент в годовой декларации по налогу на прибыль за 2006 г. Хотя изменения и вступят в силу с 1 января 2007 года, но будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. То есть воспользоваться амортизационной премией по расходам 2006 года будет возможно, но реально уменьшить платежи по налогу на прибыль, по закону, удастся только по итогам года – после того, как закон вступит в силу.

Пример

Компания ООО «Комар» в марте 2006 года включила в состав амортизируемого имущества объект основного средства, первоначальная стоимость которого составляла 200 000 рублей. Срок полезного использования – 72 месяца. В июне 2006 года была произведена модернизация этого объекта. Затраты на нее составили 40 000 руб. Срок полезного использования в результате амортизации не изменился. Приказом об учетной политике организации предусмотрена амортизационная премия в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и расходов на модернизацию. Как рассчитать премию с учетом модернизации? Для этого определим амортизационную премию, подлежащую включению в состав расходов в марте 2006 года. Она будет равна 20 000 руб. (200 000 руб. x 10%). Определим ежемесячную сумму амортизационных отчислений, начиная с марта 2006 года. Ее размер составит 2500 руб. ((200 000 руб. – 20 000 руб.) : 72 мес.).

Амортизационная премия (по затратам на модернизацию), подлежащая включению в состав расходов за июнь 2006 года – 4000 руб. (40 000 руб. x 10%). Далее подсчитаем ежемесячную сумму амортизационных отчислений, начиная с июня 2006 года: (200 000 руб. – 20 000 руб. + 40 000 руб. – 4000 руб.) : 72 мес. = 3000 руб.

Нестандартные ситуации для льготы

По основным средствам, которые учитывают как вклад в уставной капитал, вообще не предусмотрено никаких льгот. Согласно статье 1 Закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», капитальные вложения – это инвестиции в основные средства, в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и другие. Таким образом, для того чтобы воспользоваться амортизационной премией, фирма должна потратить деньги. При получении имущества в уставной капитал этого не происходит. Поэтому чиновники посчитали, что в таких случаях льгота компаниям не грозит (письмо Минфина от 16 мая 2006 г. № 03-03-04/1/452, текст письма вы можете посмотреть в справочной правовой системе КонсультантПлюс).

Неоднозначная ситуация складывалась и с приобретением основного средства в лизинг. Сотрудники финансового ведомства несколько раз высказывались по данному вопросу. Главным аргументом

Минфина было то, что предмет лизинга – это товар. Но у специалистов ведомства нашлись и другие доводы. Под основными средствами следует понимать имущество, которое приобретено и предназначено для производства и реализации товаров, работ, услуг. Объекты, получаемые в лизинг, рассматривают в качестве доходных вложений в материальные ценности. То есть для них предусмотрен отдельный счет 03. В связи с этим нормы главы 25 Налогового кодекса к нему не применимы (письмо Минфина от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/2/132).

Кстати, что касается основных средств, приобретаемых лизинговой компанией в собственность для передачи в краткосрочную аренду без права выкупа, то в этом случае амортизационную льготу можно применять в общеустановленном порядке.


Другие юридические статьи:
Кафедра престижа
Студентов в армию призывать не будут? По спискам Кафедра...

«вмененка» близка к финишу
Рабочая группа при КЭРППТ практически определила размеры корректирующего коэффициента К2 для некоторых видов деятельности, подпадающих под «вмененку». ...

От бомжей до "большой восьмерки" городское правительство вышло из отпуска
Белые столы, похожие на парты, светлые дорогие дорожки - эти новые элементы интерьера появились в Световом зале Смольного за время отпуска губернатор...

Депутаты примут закон по нужде частный бизнес запустят в туалеты
СПб. До 2009 г. в городе введут в эксплуатацию 334 общественных туалета. А депутаты узаконят работу частных туалетов в садах и парках города....

Вот такая неза»дача»!
1 сентября вступила в силу «дачная амнистия» . Оформить в собственность землю и расположенные на ней постройки теперь можно по «упрощенной схеме». Од...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования