Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Большая проблема для маленьких
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
По-новому обременительное имущество
Материал предоставлен журналом "Расчет" (№4, 2003) Уже к осени вторая часть Налогового кодекса должна обзавестись не...

Юридические услуги

Минфин увидел в кодексе недостачу случаев, когда надо восстанавливать ндс

Учет, налоги, право /

Письмо Минфина России от 31.07.06 № 03-04-11/132 «О восстановлении налога на добавленную стоимость при недостаче товара»

Изменения в правилах восстановления НДС, прописанных в Налоговом кодексе, не поколебали точку зрения чиновников на то, в каких случаях компаниям надо производить эту операцию. Из письма Минфина России от 31.07.06 № 03-04-11/132 стало окончательно ясно, что финансовое ведомство по-прежнему полагает: перечень случаев, в которых необходимо восстановить сумму входного налога, ранее принятую к вычету, – открытый. В письме предписывается восстанавливать НДС со стоимости недостач. Хотя такой причины для восстановления в кодексе нет.

Доказывать свою правоту «ослушникам», скорее всего, придется в суде. Но есть неплохие шансы выиграть этот спор.

Восстанавливать или нет, вот в чем вопрос

Напомним, что с 1 января 2006 года Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ изменил правила восстановления входного НДС, ранее принятого к вычету. Законодатели дополнили пункт 3 статьи 170 НК РФ рядом случаев, когда входной налог необходимо восстановить. Изменения были вызваны целой серией споров между компаниями и инспекторами о том, в каких случаях НДС надо восстанавливать.

До 1 января в кодексе было всего два случая, когда налог необходимо восстановить. Во-первых, если НДС следовало учитывать в стоимости покупки, но его ошибочно приняли к вычету. Во-вторых, если организация получила освобождение от обязанностей плательщика налога (ст. 145 НК РФ).

Но официальные ведомства утверждали: налог надо восстанавливать во всех случаях, когда компания сначала правомерно приняла его к вычету, а через некоторое время начала использовать имущество для необлагаемых НДС операций. Например, внесла его в уставный капитал другой организации. Или перешла на налоговый спецрежим.

В спорах по этому вопросу суды встали на сторону налогоплательщиков. Об этом свидетельствовала целая серия решений в пользу компаний различных судов вплоть до Президиума ВАС РФ. Высшая арбитражная инстанция постановила: восстанавливать НДС необходимо только в случаях, прямо прописанных в кодексе (постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.03 № 7473/03). Точку же в споре поставило решение ВАС РФ от 15.06.04 № 4052/04. В нем суд признал недействующими пункты инструкции к декларации по НДС, которые обязывали восстанавливать суммы налога, которые компания сначала правомерно приняла к вычету, а затем использовала в необлагаемой операции (внесла в уставный капитал).

Тем не менее, законодатели решили узаконить позицию чиновников. С 1 января 2006 года в кодекс внесли положения, обязывающие налогоплательщиков восстанавливать НДС, если в дальнейшем имущество используется для целей, перечисленных в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Например, при передаче имущества в уставный капитал или переходе на спецрежим.

Поправки не умерили аппетиты чиновников

Поправки вселили надежду, что чиновники наконец перестанут удивлять компании своими фантазиями на тему, в каких случаях надлежит восстановить НДС. Ведь в кодексе появился четкий перечень оснований для этого.

Не помогло: изменения в НК РФ не повлияли на позицию финансового ведомства. Впервые Минфин заявил об этом в письме 06.05.06 № 03-03-04/1/421. В нем министерские специалисты разъяснили, что необходимо восстановить НДС по расходам, относящимся к имуществу, утраченному вследствие пожара. Аргументация была прежней: имущество использовано в необлагаемой НДС операции. А значит вычет не положен, так как перестало выполнятся условие пункта 2 статьи 171 НК РФ. Аналогичную логику финансовое ведомство применило и к суммам налога, приходящимся на недостачи товарно-материальных ценностей. Комментируемое письмо говорит, что НДС необходимо восстановить и в этом случае.

Но если вы готовы спорить с проверяющими, есть шанс доказать, что налог восстанавливать не надо. Судебная практика по применению спорной нормы давно сформировалась в пользу налогоплательщиков. В частности, есть решения, касающиеся непосредственно недостач. Так, в постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.05 № А26-12323/04-211 и Московского округа от 18.02.04 № КА-А40/693-04 судьи пришли к выводу, что при обнаружении недостачи восстанавливать НДС не надо.

Нет оснований пересматривать эту практику и в связи с поправками. Да, они расширили перечень ситуаций, когда необходимо восстановить налога. Но этот перечень по-прежнему остается закрытым. И такого пункта, как недостача товарно-материальных ценностей и иных подобных случаев, в нем нет.

Наталия Гуренкова, эксперт «УНП»

В деталях

Как восстановить налог с недостачи

Допустим, сумма налога с недостачи, на которую претендуют проверяющие, для вашей компании не принципиальна и вы не намерены затевать тяжбу из-за нее. Тогда необходимо зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры по недостающим товарно-материальным ценностям (п. 16 Правил ведения книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). В комментируемом письме Минфин разъяснил, что сделать это нужно в периоде, когда ценности списываются с учета. Корректировать базу прошлых налоговых периодов и подавать уточненную декларацию не надо.


Другие юридические статьи:
Депутатский бунт. бессмысленный, но беспощадный почему петербургские депутаты не хотят назначать губернатора петербурга
Городские депутаты, сами того не предполагая, оказались героями для всей либерально настроенной российской публики. Они трижды проваливали голосование по внесению поправок ...

Администрация санкт-петербурга отпускает горожанам твердое топливо по заниженным нормам.
Распоряжением администрации Санкт-Петербурга N 177 от 24 февраля 1999г. были введены льготные цены на твердое топливо из р...

Депутат тимофеев покинул петербургскую "родину" вторая по численности фракция городского парламента потеряла бойца.
Вчера стало известно о сокращении рядов второго по многочисленности депутатского объединения ЗС Петербурга. Из состава фракции "Родина" вышел депутат Алексей Тимофеев, кото...

Имитация работы и что с этим делать
Алексей Гостев, Headhunter.Ru Имитация работы – малозаметный, но почти неизлечимый недуг большинства современных компаний, о...

Большая проблема для маленьких
На решение «детсадовского» вопроса губернатор дала всего один год . Куда и как пристраивать ребятишек, должны решить комитет по образованию и главы р...

Учет, налоги, право /

Письмо Минфина России от 31.07.06 № 03-04-11/132 «О восстановлении налога на добавленную стоимость при недостаче товара»

Изменения в правилах восстановления НДС, прописанных в Налоговом кодексе, не поколебали точку зрения чиновников на то, в каких случаях компаниям надо производить эту операцию. Из письма Минфина России от 31.07.06 № 03-04-11/132 стало окончательно ясно, что финансовое ведомство по-прежнему полагает: перечень случаев, в которых необходимо восстановить сумму входного налога, ранее принятую к вычету, – открытый. В письме предписывается восстанавливать НДС со стоимости недостач. Хотя такой причины для восстановления в кодексе нет.

Доказывать свою правоту «ослушникам», скорее всего, придется в суде. Но есть неплохие шансы выиграть этот спор.

Восстанавливать или нет, вот в чем вопрос

Напомним, что с 1 января 2006 года Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ изменил правила восстановления входного НДС, ранее принятого к вычету. Законодатели дополнили пункт 3 статьи 170 НК РФ рядом случаев, когда входной налог необходимо восстановить. Изменения были вызваны целой серией споров между компаниями и инспекторами о том, в каких случаях НДС надо восстанавливать.

До 1 января в кодексе было всего два случая, когда налог необходимо восстановить. Во-первых, если НДС следовало учитывать в стоимости покупки, но его ошибочно приняли к вычету. Во-вторых, если организация получила освобождение от обязанностей плательщика налога (ст. 145 НК РФ).

Но официальные ведомства утверждали: налог надо восстанавливать во всех случаях, когда компания сначала правомерно приняла его к вычету, а через некоторое время начала использовать имущество для необлагаемых НДС операций. Например, внесла его в уставный капитал другой организации. Или перешла на налоговый спецрежим.

В спорах по этому вопросу суды встали на сторону налогоплательщиков. Об этом свидетельствовала целая серия решений в пользу компаний различных судов вплоть до Президиума ВАС РФ. Высшая арбитражная инстанция постановила: восстанавливать НДС необходимо только в случаях, прямо прописанных в кодексе (постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.03 № 7473/03). Точку же в споре поставило решение ВАС РФ от 15.06.04 № 4052/04. В нем суд признал недействующими пункты инструкции к декларации по НДС, которые обязывали восстанавливать суммы налога, которые компания сначала правомерно приняла к вычету, а затем использовала в необлагаемой операции (внесла в уставный капитал).

Тем не менее, законодатели решили узаконить позицию чиновников. С 1 января 2006 года в кодекс внесли положения, обязывающие налогоплательщиков восстанавливать НДС, если в дальнейшем имущество используется для целей, перечисленных в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Например, при передаче имущества в уставный капитал или переходе на спецрежим.

Поправки не умерили аппетиты чиновников

Поправки вселили надежду, что чиновники наконец перестанут удивлять компании своими фантазиями на тему, в каких случаях надлежит восстановить НДС. Ведь в кодексе появился четкий перечень оснований для этого.

Не помогло: изменения в НК РФ не повлияли на позицию финансового ведомства. Впервые Минфин заявил об этом в письме 06.05.06 № 03-03-04/1/421. В нем министерские специалисты разъяснили, что необходимо восстановить НДС по расходам, относящимся к имуществу, утраченному вследствие пожара. Аргументация была прежней: имущество использовано в необлагаемой НДС операции. А значит вычет не положен, так как перестало выполнятся условие пункта 2 статьи 171 НК РФ. Аналогичную логику финансовое ведомство применило и к суммам налога, приходящимся на недостачи товарно-материальных ценностей. Комментируемое письмо говорит, что НДС необходимо восстановить и в этом случае.

Но если вы готовы спорить с проверяющими, есть шанс доказать, что налог восстанавливать не надо. Судебная практика по применению спорной нормы давно сформировалась в пользу налогоплательщиков. В частности, есть решения, касающиеся непосредственно недостач. Так, в постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.05 № А26-12323/04-211 и Московского округа от 18.02.04 № КА-А40/693-04 судьи пришли к выводу, что при обнаружении недостачи восстанавливать НДС не надо.

Нет оснований пересматривать эту практику и в связи с поправками. Да, они расширили перечень ситуаций, когда необходимо восстановить налога. Но этот перечень по-прежнему остается закрытым. И такого пункта, как недостача товарно-материальных ценностей и иных подобных случаев, в нем нет.

Наталия Гуренкова, эксперт «УНП»

В деталях

Как восстановить налог с недостачи

Допустим, сумма налога с недостачи, на которую претендуют проверяющие, для вашей компании не принципиальна и вы не намерены затевать тяжбу из-за нее. Тогда необходимо зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры по недостающим товарно-материальным ценностям (п. 16 Правил ведения книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). В комментируемом письме Минфин разъяснил, что сделать это нужно в периоде, когда ценности списываются с учета. Корректировать базу прошлых налоговых периодов и подавать уточненную декларацию не надо.


Другие юридические статьи:
Депутатский бунт. бессмысленный, но беспощадный почему петербургские депутаты не хотят назначать губернатора петербурга
Городские депутаты, сами того не предполагая, оказались героями для всей либерально настроенной российской публики. Они трижды проваливали голосование по внесению поправок ...

Администрация санкт-петербурга отпускает горожанам твердое топливо по заниженным нормам.
Распоряжением администрации Санкт-Петербурга N 177 от 24 февраля 1999г. были введены льготные цены на твердое топливо из р...

Депутат тимофеев покинул петербургскую "родину" вторая по численности фракция городского парламента потеряла бойца.
Вчера стало известно о сокращении рядов второго по многочисленности депутатского объединения ЗС Петербурга. Из состава фракции "Родина" вышел депутат Алексей Тимофеев, кото...

Имитация работы и что с этим делать
Алексей Гостев, Headhunter.Ru Имитация работы – малозаметный, но почти неизлечимый недуг большинства современных компаний, о...

Большая проблема для маленьких
На решение «детсадовского» вопроса губернатор дала всего один год . Куда и как пристраивать ребятишек, должны решить комитет по образованию и главы р...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования