Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Дружба дороже касьянов отменил спецпошлины на украинские трубы
Российское правительство отменило спецпошлины на украинские трубы из черных металлов в ответ на отмену украинцами пошлин на ряд российских товаров. И хотя в реальности спец...

Юридические услуги

Кто заплатит ндс с аванса?

Типичная ситуация: участвующий в расчетах посредник получил аванс от покупателя под предстоящую поставку товаров, либо аванс от комитента или принципала на покупку товара. У кого возникает обязанность по уплате НДС с аванса, и в какой сумме?

Пришли деньги от покупателя, заплати налог

При реализации товара через посредника, обязанность по уплате НДС возникает у комитента, принципала в момент получения комиссионером от покупателей авансов в счет предстоящей отгрузки товара. В расчет принимается полная сумма поступивших авансов. Это следует из пункта 2 статьи 167 НК РФ: оплатой товаров признается также поступление денежных средств на счета или в кассу комиссионера, агента. НДС исчисляется с полной суммы выручки, включающей и вознаграждение посредника, содержащееся в ней.

Что касается комиссионера, агента то здесь все зависит от условий посреднического договора. Комиссионер, агент вправе удержать причитающиеся ему по посредническому договору вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента, принципала (ст. 997, 1011 ГК РФ). Предположим, что данное условие включено в посреднический договор и посредник удерживает свое вознаграждение из всех сумм, поступающих от покупателей, независимо от факта реализации товара комитента, принципала. В этом случае поступившие к комиссионеру, агенту авансы в части удержанного посреднического вознаграждения подлежат налогообложению как авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднических услуг. В остальной части поступившие посреднику от покупателей средства, подлежащие перечислению комитенту, принципалу, не могут быть квалифицированы как авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящего оказания посреднических услуг. Соответственно они не подлежат налогообложению.

Таким образом, при получении комиссионером, агентом от покупателей авансов в счет предстоящей реализации товаров, налоговая база по НДС возникает у комитента, принципала в полном размере поступивших посреднику средств. А у посредника - в размере удержанных им сумм в счет предстоящего оказания посреднических услуг. После оказания посреднических услуг комиссионером, агентом, а у продавца после реализации товаров, начисленный НДС с авансов подлежит вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Финансирование – это вам не аванс

Если заключен договор на приобретение товаров, и комитент, принципал авансирует расходы посредника по договору, то из всех получаемых посредником сумм обложению НДС подлежит только предварительно выплачиваемая сумма вознаграждения. Только она подпадает под определение подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Все прочие денежные средства, перечисляемые комитентом, принципалом на счета посредника в рамках исполнения соответствующих договоров, для целей налогообложения рассматриваются как финансирование расходов по сделке и НДС не облагаются.

Денежные средства, перечисленные комиссионеру для закупки товара, но не израсходованные им, должны быть возвращены комитенту.

Фомичева Л. П., налоговый консультант,
тел. (095) 728-82-40, 8-902-613-0053
E-mail: l_fom@mail.ru
 
Опубликовано в "Учет. Налоги. Право." № 11/2004 


Другие юридические статьи:
Аренду леса утвердят федералы
С 2004 г. аренда лесных угодий пройдет исключительно через конкурсы, проводить которые уполномочено только Федеральное агентство лесного хозяйства (Рослесхоз). ...

Правительство рф рассмотрит в четверг систему мер господдержки промышленного экспорта, законопроекты по страхованию, ход северного завоза
Правительство РФ рассмотрит на заседании в четверг 26 сентября вопрос о системе мер государственной поддержки экспорта про...

Все входящие бесплатно
Закон, отменяющий плату за входящие вызовы на мобильных телефонах, одобрен Советом Федерации. На пос...

Таможня объявляет новую войну "серым" стоимость товара проконтролируют
СПб. Федеральная таможенная служба (ФТС) РФ намерена в 2006 г. втрое сократить объемы нелегально ввозимых в страну грузов по наиболее проблемным това...

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Форма № 3 утверждена приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н. В ней отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. К нему относятся, например: – уставный (складочный) ка...

Типичная ситуация: участвующий в расчетах посредник получил аванс от покупателя под предстоящую поставку товаров, либо аванс от комитента или принципала на покупку товара. У кого возникает обязанность по уплате НДС с аванса, и в какой сумме?

Пришли деньги от покупателя, заплати налог

При реализации товара через посредника, обязанность по уплате НДС возникает у комитента, принципала в момент получения комиссионером от покупателей авансов в счет предстоящей отгрузки товара. В расчет принимается полная сумма поступивших авансов. Это следует из пункта 2 статьи 167 НК РФ: оплатой товаров признается также поступление денежных средств на счета или в кассу комиссионера, агента. НДС исчисляется с полной суммы выручки, включающей и вознаграждение посредника, содержащееся в ней.

Что касается комиссионера, агента то здесь все зависит от условий посреднического договора. Комиссионер, агент вправе удержать причитающиеся ему по посредническому договору вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента, принципала (ст. 997, 1011 ГК РФ). Предположим, что данное условие включено в посреднический договор и посредник удерживает свое вознаграждение из всех сумм, поступающих от покупателей, независимо от факта реализации товара комитента, принципала. В этом случае поступившие к комиссионеру, агенту авансы в части удержанного посреднического вознаграждения подлежат налогообложению как авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднических услуг. В остальной части поступившие посреднику от покупателей средства, подлежащие перечислению комитенту, принципалу, не могут быть квалифицированы как авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящего оказания посреднических услуг. Соответственно они не подлежат налогообложению.

Таким образом, при получении комиссионером, агентом от покупателей авансов в счет предстоящей реализации товаров, налоговая база по НДС возникает у комитента, принципала в полном размере поступивших посреднику средств. А у посредника - в размере удержанных им сумм в счет предстоящего оказания посреднических услуг. После оказания посреднических услуг комиссионером, агентом, а у продавца после реализации товаров, начисленный НДС с авансов подлежит вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Финансирование – это вам не аванс

Если заключен договор на приобретение товаров, и комитент, принципал авансирует расходы посредника по договору, то из всех получаемых посредником сумм обложению НДС подлежит только предварительно выплачиваемая сумма вознаграждения. Только она подпадает под определение подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Все прочие денежные средства, перечисляемые комитентом, принципалом на счета посредника в рамках исполнения соответствующих договоров, для целей налогообложения рассматриваются как финансирование расходов по сделке и НДС не облагаются.

Денежные средства, перечисленные комиссионеру для закупки товара, но не израсходованные им, должны быть возвращены комитенту.

Фомичева Л. П., налоговый консультант,
тел. (095) 728-82-40, 8-902-613-0053
E-mail: l_fom@mail.ru
 
Опубликовано в "Учет. Налоги. Право." № 11/2004 


Другие юридические статьи:
Аренду леса утвердят федералы
С 2004 г. аренда лесных угодий пройдет исключительно через конкурсы, проводить которые уполномочено только Федеральное агентство лесного хозяйства (Рослесхоз). ...

Правительство рф рассмотрит в четверг систему мер господдержки промышленного экспорта, законопроекты по страхованию, ход северного завоза
Правительство РФ рассмотрит на заседании в четверг 26 сентября вопрос о системе мер государственной поддержки экспорта про...

Все входящие бесплатно
Закон, отменяющий плату за входящие вызовы на мобильных телефонах, одобрен Советом Федерации. На пос...

Таможня объявляет новую войну "серым" стоимость товара проконтролируют
СПб. Федеральная таможенная служба (ФТС) РФ намерена в 2006 г. втрое сократить объемы нелегально ввозимых в страну грузов по наиболее проблемным това...

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Форма № 3 утверждена приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н. В ней отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. К нему относятся, например: – уставный (складочный) ка...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования