Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Чубайсу придется подождать   пакет законопроектов о реформе электроэнергетики может быть отложен
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Врачам и учителям увеличат жалованье
Заработная плата всех работников бюджетной сферы Петербурга будет выше прожиточного минимума. Проект...

Юридические услуги

На границе режимов стоит «вмененка»

Учет, налоги, право /

Кажется, что может быть проще - определить собственную систему налогообложения. Но все усложняется, когда дело касается единого налога на вмененный доход. В этом спецрежиме достаточно легко «потерять» объект налогообложения или определить его неверно.

Н.В. Афанасьева, эксперт «УНП»

Расширяя сферу услуг, фирмы рискуют приобрести дополнительный налог - ЕНВД. Однако зачастую возникновение «вмененного» вида деятельности упускается из виду. Результат плачевный - неизбежные штрафные санкции и пени.

Мы рассмотрим самые распространенные ошибки, которые допускают бухгалтеры. Недочеты, как правило, возникают при предоставлении комплекса услуг или работ.

Неприметный объект

Итак, спортивный клуб обслуживает своих клиентов по входным билетам. Купив билет, посетитель клуба вправе во время отдыха выпить кофе или прохладительные напитки. То есть их стоимость включена в цену посещения.

Вот здесь-то и возникает «пограничное» состояние между режимами налогообложения. Одно дело, если клиентов обслуживают официанты, разнося угощение. Тогда система налогообложения не меняется. Но чаще всего посетителям клуба предлагают специально оборудованные места для приема пищи. Например, это барная стойка или столики. И если занимаемая ими площадь не более 150 кв. метров, возникает объект по единому налогу на вмененный доход.

Отсутствие обособленной выручки «за съеденное» - не повод не признать этот факт. Ведь для появления обязанности по исчислению единого налога достаточно соответствовать двум условиям. Первое - иметь «вмененный» вид деятельности. В нашем примере общественное питание подпадает под ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Второе условие - наличие физического показателя. Для общепита таковым является площадь зала обслуживания посетителей, которая не должна превышать 150 кв. метров.

Собственная продукция еще не товар

Ситуация с завуалированным объектом для исчисления ЕНВД может выглядеть и так. Организация реализует населению продукцию собственного производства. По общему правилу такой вид деятельности не подпадает под «вмененку». Он облагается по общему режиму или по упрощенной системе (постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.05 № 2347/05). Такой же позиции придерживается и Минфин России (письмо от 15.08.05 № 03-11-05/33*).

Но на наш взгляд, при реализации собственной продукции через розничную сеть фирмам не стоит сразу же отметать возможности перехода на «вмененку». Прежде всего нужно заглянуть в Общероссийский классификатор услуг населению (утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). Ведь вполне может оказаться, что вид деятельности организации попадает в категорию услуг.

Например, такая ситуация возникает при производстве мебели под заказ. Если мебель изготавливается исключительно для реализации частным лицам, то это оказание бытовых услуг (код 014100 по ОКУН). То есть в данном случае возникает объект обложения единым налогом - оказание бытовых услуг. А показателем базовой доходности будет количество работников.

Если же фирма комплектует мебель бытовой техникой, то «вмененный» налог нужно будет платить не только с бытовых услуг, но и с розничной торговли. Ведь оборудование приобретается на стороне и продается населению. Кстати, ЕНВД в этом случае можно минимизировать. Для этого достаточно будет отделить территорию с образцами производимой продукции от собственно торгового зала для обслуживания покупателей. В этом случае показатель базовой доходности (площадь торгового зала) уменьшится.

Внимание на контрагента

Стать нежданно-негаданно плательщиком ЕНВД можно и из-за статуса контрагента. Для наглядности приведем пример. Сервисный центр ремонтирует персональные компьютеры, принадлежащие только организациям. Соответственно фирма находится на общем режиме. Но вот один из заказчиков оказался частным нотариусом. Ситуация сразу же меняется. В отношении услуг, выполненных для нотариуса, организация должна заплатить единый налог на вмененный доход. Более того, все операции по этой сделке должны быть в учете отделены. Объясним, почему необходимо так поступить.

Дело в том, что нотариус является физическим лицом. Это прямо предусмотрено пунктом 2 статьи 11 НК РФ. Более того, нотариус не ведет предпринимательскую деятельность (ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации от 11.02.93 № 4462-1 «О нотариате»). Получается, что, отремонтировав компьютер нотариусу, фирма фактически оказала услугу физическому лицу. А это уже объект для единого налога на вмененный доход. Ведь ремонт персональных компьютеров включен в Общероссийский классификатор услуг населению - код 013325.

* -Подробнее см. комментарий к письму Минфина России от 15.08.05 № 03-11-05/33


Другие юридические статьи:
Спрашивали-отвечаем
- Возможно ли приватизировать квартиру при переезде и заселении ее по договору найма, если предыдущая квартира была приватизирована? ...

А здесь еще продумано и это... "поднятая целина". вторая серия
Сколько окладов в зарплате чиновника? Как вы думаете, какая профессия сегодня наиболее востребована среди десятков тысяч российских абитуриентов? ...

Время ипотечных пифов
Они помогут банкам рефинансировать жилищные кредиты Управляющие компании могут формировать новые инвестфонды - закрытые и...

«удельные князьки» конституцией не предусмотрены
Споры вокруг президентского законопроекта, дающего главе государства право по согласованию с региональными парламентами назначать руководителей админ...

Чубайсу придется подождать пакет законопроектов о реформе электроэнергетики может быть отложен
В среду пакет законов о реформе электроэнергетики должен быть рассмотрен профильным комитетом Госдумы, и по всей вероятности будет рекомендован ко второму чтению. Во вторни...

Учет, налоги, право /

Кажется, что может быть проще - определить собственную систему налогообложения. Но все усложняется, когда дело касается единого налога на вмененный доход. В этом спецрежиме достаточно легко «потерять» объект налогообложения или определить его неверно.

Н.В. Афанасьева, эксперт «УНП»

Расширяя сферу услуг, фирмы рискуют приобрести дополнительный налог - ЕНВД. Однако зачастую возникновение «вмененного» вида деятельности упускается из виду. Результат плачевный - неизбежные штрафные санкции и пени.

Мы рассмотрим самые распространенные ошибки, которые допускают бухгалтеры. Недочеты, как правило, возникают при предоставлении комплекса услуг или работ.

Неприметный объект

Итак, спортивный клуб обслуживает своих клиентов по входным билетам. Купив билет, посетитель клуба вправе во время отдыха выпить кофе или прохладительные напитки. То есть их стоимость включена в цену посещения.

Вот здесь-то и возникает «пограничное» состояние между режимами налогообложения. Одно дело, если клиентов обслуживают официанты, разнося угощение. Тогда система налогообложения не меняется. Но чаще всего посетителям клуба предлагают специально оборудованные места для приема пищи. Например, это барная стойка или столики. И если занимаемая ими площадь не более 150 кв. метров, возникает объект по единому налогу на вмененный доход.

Отсутствие обособленной выручки «за съеденное» - не повод не признать этот факт. Ведь для появления обязанности по исчислению единого налога достаточно соответствовать двум условиям. Первое - иметь «вмененный» вид деятельности. В нашем примере общественное питание подпадает под ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Второе условие - наличие физического показателя. Для общепита таковым является площадь зала обслуживания посетителей, которая не должна превышать 150 кв. метров.

Собственная продукция еще не товар

Ситуация с завуалированным объектом для исчисления ЕНВД может выглядеть и так. Организация реализует населению продукцию собственного производства. По общему правилу такой вид деятельности не подпадает под «вмененку». Он облагается по общему режиму или по упрощенной системе (постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.05 № 2347/05). Такой же позиции придерживается и Минфин России (письмо от 15.08.05 № 03-11-05/33*).

Но на наш взгляд, при реализации собственной продукции через розничную сеть фирмам не стоит сразу же отметать возможности перехода на «вмененку». Прежде всего нужно заглянуть в Общероссийский классификатор услуг населению (утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). Ведь вполне может оказаться, что вид деятельности организации попадает в категорию услуг.

Например, такая ситуация возникает при производстве мебели под заказ. Если мебель изготавливается исключительно для реализации частным лицам, то это оказание бытовых услуг (код 014100 по ОКУН). То есть в данном случае возникает объект обложения единым налогом - оказание бытовых услуг. А показателем базовой доходности будет количество работников.

Если же фирма комплектует мебель бытовой техникой, то «вмененный» налог нужно будет платить не только с бытовых услуг, но и с розничной торговли. Ведь оборудование приобретается на стороне и продается населению. Кстати, ЕНВД в этом случае можно минимизировать. Для этого достаточно будет отделить территорию с образцами производимой продукции от собственно торгового зала для обслуживания покупателей. В этом случае показатель базовой доходности (площадь торгового зала) уменьшится.

Внимание на контрагента

Стать нежданно-негаданно плательщиком ЕНВД можно и из-за статуса контрагента. Для наглядности приведем пример. Сервисный центр ремонтирует персональные компьютеры, принадлежащие только организациям. Соответственно фирма находится на общем режиме. Но вот один из заказчиков оказался частным нотариусом. Ситуация сразу же меняется. В отношении услуг, выполненных для нотариуса, организация должна заплатить единый налог на вмененный доход. Более того, все операции по этой сделке должны быть в учете отделены. Объясним, почему необходимо так поступить.

Дело в том, что нотариус является физическим лицом. Это прямо предусмотрено пунктом 2 статьи 11 НК РФ. Более того, нотариус не ведет предпринимательскую деятельность (ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации от 11.02.93 № 4462-1 «О нотариате»). Получается, что, отремонтировав компьютер нотариусу, фирма фактически оказала услугу физическому лицу. А это уже объект для единого налога на вмененный доход. Ведь ремонт персональных компьютеров включен в Общероссийский классификатор услуг населению - код 013325.

* -Подробнее см. комментарий к письму Минфина России от 15.08.05 № 03-11-05/33


Другие юридические статьи:
Спрашивали-отвечаем
- Возможно ли приватизировать квартиру при переезде и заселении ее по договору найма, если предыдущая квартира была приватизирована? ...

А здесь еще продумано и это... "поднятая целина". вторая серия
Сколько окладов в зарплате чиновника? Как вы думаете, какая профессия сегодня наиболее востребована среди десятков тысяч российских абитуриентов? ...

Время ипотечных пифов
Они помогут банкам рефинансировать жилищные кредиты Управляющие компании могут формировать новые инвестфонды - закрытые и...

«удельные князьки» конституцией не предусмотрены
Споры вокруг президентского законопроекта, дающего главе государства право по согласованию с региональными парламентами назначать руководителей админ...

Чубайсу придется подождать пакет законопроектов о реформе электроэнергетики может быть отложен
В среду пакет законов о реформе электроэнергетики должен быть рассмотрен профильным комитетом Госдумы, и по всей вероятности будет рекомендован ко второму чтению. Во вторни...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования