Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Сергей миронов поддержит независимых депутатов
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Обзор российского законодательства за 06.06.2006
Установлены надбавки за ученую степень и (или) ученое звание сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и военнослужащим, проходящим военную службу по контракту...

Юридические услуги

Вносим имущество в уставный капитал: что делать с ндс

АГ «РАДА» /

Передача имущества в уставный капитал не облагается НДС. Как считают налоговики, в таком случае нужно восстановить и заплатить в бюджет налог, приходящийся на остаточную стоимость передаваемого имущества. Однако Высший Арбитражный Суд посчитал иначе.

Ситуация

Фирма на основании решения совета директоров передала в уставный капитал другого предприятия имущество общей стоимостью 104 081 600 рублей. Это имущество первоначально приобреталось фирмой для производственной деятельности, было принято на баланс и по нему начислялась амортизация. Соответственно, НДС, уплаченный при приобретении имущества, фирма в полном объеме поставила к вычету в момент принятия его к учету. Правомерность произведенных вычетов не была оспорена и налоговой инспекцией.

А вот при передаче имущества в уставный капитал ситуация, по мнению налоговиков, меняется. В этом случае переданное имущество уже не участвует в производственной деятельности предприятия. Таким образом, НДС в части, приходящейся на остаточную (недоамортизированную) стоимость имущества, не может быть принят к вычету.

Свое мнение налоговики аргументировали ссылкой на подпункт 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса. Из него следует, что вычетам подлежат только суммы налога по товарам, приобретаемым для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения. А передача имущества в уставный капитал других фирм НДС не облагается. На этом основании налоговая инспекция по итогам выездной налоговой проверки доначислила фирме НДС в размере 9 990 527 рублей, а также пени и штрафы с этой суммы.

Однако фирму не удовлетворили доводы налоговиков и она обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с иском к налоговой инспекции. Суд первой инстанции поддержал позицию предприятия. Согласились с ней и судьи апелляционной инстанции. А вот Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа отменил все предыдущие судебные решения и принял сторону налоговиков.

Фирме ничего не оставалось, как обратиться с заявлением в Высший Арбитражный Суд о пересмотре в порядке надзора решения кассационной инстанции. В нем она указала, что Налоговым кодексом не предусмотрено восстановление НДС по остаточной стоимости имущества, первоначально приобретенного для производства, а впоследствии переданного в уставный капитал.

Решение

Президиум Высшего Арбитражного Суда, рассмотрев материалы дела, согласился с доводами предприятия и отменил решение Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа (см. постановление от 11 ноября 2003 г. № 7473/03).

Свою позицию судьи аргументировали так. Подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса установлено, что фирма может принять к вычету НДС по тем товарам (работам, услугам), которые приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозяйственных обществ). А такие операции не облагаются НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК). Поэтому при приобретении товаров для этих целей фирма не может поставить к вычету сумму налога. Согласно пункту 2 статьи 170 Налогового кодекса, в этом случае величина НДС включается в стоимость имущества.

Однако, по мнению суда, если спорное имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, фирма вправе применить налоговый вычет в полном объеме, несмотря на последующее изменение в характере использования имущества. Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрена обязанность фирмы по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС на остаточную стоимость имущества после его передачи в уставный капитал другого предприятия.

Советы

Решение Высшего Арбитражного Суда, безусловно, на руку фирмам. По сути, судьи окончательно прописали все правила, когда НДС можно поставить к вычету. Среди них: имущество должно быть оплачено, получено, на него есть счет–фактура, и это имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Никаких других условий для вычета НДС Налоговый кодекс не предусматривает. Главное, чтобы все они были выполнены на момент покупки имущества. Таким образом, при передаче имущества в уставный капитал восстанавливать НДС не нужно. Так решил суд.

Обратите внимание: воспользоваться решением судей можно будет и в том случае, если фирма потеряла свое имущество, например, в результате хищения. В этом случае налоговики также требуют восстановить НДС, приходящийся на остаточную стоимость имущества. Теперь, опираясь на решение суда, такое требование налоговиков можно оспорить.

В то же время отметим, что судьи принимали свое решение по конкретному делу. Поэтому распространить его на все другие подобные ситуации не удастся. А то, что они возникнут, сомневаться не приходится. Ведь налоговики вряд ли согласятся с такой невыгодной для них трактовкой Налогового кодекса. Следовательно, доказывать свою правоту фирмам снова придется через суд. А там решение Высшего Арбитражного Суда будет весомым аргументом.

А.В. Иванов, юрист


Другие юридические статьи:
Валентина матвиенко сохранила неуставные отношения в работе правительства
Вчера правительство города утвердило изменения, внесенные в регламент принятия нормативных правовых актов, тем самым отреагировав на предупреждение Уставного суда (УС). Нес...

Цб конкретизировал свои директивы
Банк России предложил коммерческим банкам поразмыслить над эффективным противодействием отмыванию доходов. 20 сентября вступил в силу ряд документ...

Рекламная пауза торговые сети используют отмену налога с продаж для привлечения клиентов
С 1 января перестал взиматься налог с продаж. Большинство крупных розничных торговцев объявили о снижении цен. Однако эксперты, да и сами ритейлоры признают, что это снижен...

Одобрен закон о поддержке экспорта информтехнологий
Законодательное собрание Ленинградской области одобрило в первом чтении проект закона "О государственной поддержке экспорта товаров, работ и услуг в сфере информационных те...

Сергей миронов поддержит независимых депутатов
Сергей Миронов поддержит независимых депутатов. Они помогут его партии выжить Вчера председатель Совета федерации РФ Серг...

АГ «РАДА» /

Передача имущества в уставный капитал не облагается НДС. Как считают налоговики, в таком случае нужно восстановить и заплатить в бюджет налог, приходящийся на остаточную стоимость передаваемого имущества. Однако Высший Арбитражный Суд посчитал иначе.

Ситуация

Фирма на основании решения совета директоров передала в уставный капитал другого предприятия имущество общей стоимостью 104 081 600 рублей. Это имущество первоначально приобреталось фирмой для производственной деятельности, было принято на баланс и по нему начислялась амортизация. Соответственно, НДС, уплаченный при приобретении имущества, фирма в полном объеме поставила к вычету в момент принятия его к учету. Правомерность произведенных вычетов не была оспорена и налоговой инспекцией.

А вот при передаче имущества в уставный капитал ситуация, по мнению налоговиков, меняется. В этом случае переданное имущество уже не участвует в производственной деятельности предприятия. Таким образом, НДС в части, приходящейся на остаточную (недоамортизированную) стоимость имущества, не может быть принят к вычету.

Свое мнение налоговики аргументировали ссылкой на подпункт 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса. Из него следует, что вычетам подлежат только суммы налога по товарам, приобретаемым для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения. А передача имущества в уставный капитал других фирм НДС не облагается. На этом основании налоговая инспекция по итогам выездной налоговой проверки доначислила фирме НДС в размере 9 990 527 рублей, а также пени и штрафы с этой суммы.

Однако фирму не удовлетворили доводы налоговиков и она обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с иском к налоговой инспекции. Суд первой инстанции поддержал позицию предприятия. Согласились с ней и судьи апелляционной инстанции. А вот Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа отменил все предыдущие судебные решения и принял сторону налоговиков.

Фирме ничего не оставалось, как обратиться с заявлением в Высший Арбитражный Суд о пересмотре в порядке надзора решения кассационной инстанции. В нем она указала, что Налоговым кодексом не предусмотрено восстановление НДС по остаточной стоимости имущества, первоначально приобретенного для производства, а впоследствии переданного в уставный капитал.

Решение

Президиум Высшего Арбитражного Суда, рассмотрев материалы дела, согласился с доводами предприятия и отменил решение Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа (см. постановление от 11 ноября 2003 г. № 7473/03).

Свою позицию судьи аргументировали так. Подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса установлено, что фирма может принять к вычету НДС по тем товарам (работам, услугам), которые приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозяйственных обществ). А такие операции не облагаются НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК). Поэтому при приобретении товаров для этих целей фирма не может поставить к вычету сумму налога. Согласно пункту 2 статьи 170 Налогового кодекса, в этом случае величина НДС включается в стоимость имущества.

Однако, по мнению суда, если спорное имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, фирма вправе применить налоговый вычет в полном объеме, несмотря на последующее изменение в характере использования имущества. Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрена обязанность фирмы по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС на остаточную стоимость имущества после его передачи в уставный капитал другого предприятия.

Советы

Решение Высшего Арбитражного Суда, безусловно, на руку фирмам. По сути, судьи окончательно прописали все правила, когда НДС можно поставить к вычету. Среди них: имущество должно быть оплачено, получено, на него есть счет–фактура, и это имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Никаких других условий для вычета НДС Налоговый кодекс не предусматривает. Главное, чтобы все они были выполнены на момент покупки имущества. Таким образом, при передаче имущества в уставный капитал восстанавливать НДС не нужно. Так решил суд.

Обратите внимание: воспользоваться решением судей можно будет и в том случае, если фирма потеряла свое имущество, например, в результате хищения. В этом случае налоговики также требуют восстановить НДС, приходящийся на остаточную стоимость имущества. Теперь, опираясь на решение суда, такое требование налоговиков можно оспорить.

В то же время отметим, что судьи принимали свое решение по конкретному делу. Поэтому распространить его на все другие подобные ситуации не удастся. А то, что они возникнут, сомневаться не приходится. Ведь налоговики вряд ли согласятся с такой невыгодной для них трактовкой Налогового кодекса. Следовательно, доказывать свою правоту фирмам снова придется через суд. А там решение Высшего Арбитражного Суда будет весомым аргументом.

А.В. Иванов, юрист


Другие юридические статьи:
Валентина матвиенко сохранила неуставные отношения в работе правительства
Вчера правительство города утвердило изменения, внесенные в регламент принятия нормативных правовых актов, тем самым отреагировав на предупреждение Уставного суда (УС). Нес...

Цб конкретизировал свои директивы
Банк России предложил коммерческим банкам поразмыслить над эффективным противодействием отмыванию доходов. 20 сентября вступил в силу ряд документ...

Рекламная пауза торговые сети используют отмену налога с продаж для привлечения клиентов
С 1 января перестал взиматься налог с продаж. Большинство крупных розничных торговцев объявили о снижении цен. Однако эксперты, да и сами ритейлоры признают, что это снижен...

Одобрен закон о поддержке экспорта информтехнологий
Законодательное собрание Ленинградской области одобрило в первом чтении проект закона "О государственной поддержке экспорта товаров, работ и услуг в сфере информационных те...

Сергей миронов поддержит независимых депутатов
Сергей Миронов поддержит независимых депутатов. Они помогут его партии выжить Вчера председатель Совета федерации РФ Серг...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования