Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Как снизить размер штрафа
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Уроки экономики: платим, но не заказываем
"Ведомости" / Джон Кэй В современной экономике большая часть налогов платится и собирается бизнесом. Подоходный, социальный, налог на добавленную ...

Юридические услуги

Распределяем прямые расходы в фирме, реализующей работы и услуги по ст. 319 нк рф

Фомичева Л. П., налоговый консультант,
тел. Моб. (095) 728-82-40, 8-916-613-0053
E-mail: fomicheval@mail.ru /

К предприятиям, которые выполняют работы или оказывают услуги, относятся фирмы: строительные, транспортные, выполняющие научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, оказывающие информационные, консультационные, юридические, рекламные, аудиторские услуги, предприятия бытового обслуживания населения, фирмы, оказывающие услуги по договорам комиссии и агентирования и т. д.

Порядком определения суммы расходов на производство и реализацию, приведенным в ст.318 и 319 НК РФ, вправе руководствоваться только фирмы, определяющие доходы и расходы методом начисления. Расчет суммы прямых расходов, относящихся к незавершенному производству, должен производиться ежемесячно.

Какие расходы нужно распределять

Состав прямых расходов для налогоплательщиков, производящих продукцию (выполняющих работы и оказывающих услуги), определен в ст. 318 НК РФ. К ним следующие виды расходов:

1. Материальные расходы - на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве продукции, служащих их основой или необходимым компонентом, а также комплектующих, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке или монтажу, обозначим их Дт 20н (Кт10н). Нужно учитывать, что к прямым расходам относятся лишь те, которые указаны в пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ. Если организация использует полуфабрикаты собственного производства, то их также необходимо принимать в расчет Дт 20н (Кт 21н).

2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, а также ЕСН, начисленный на эти суммы, в соответствии со ст. 255 и пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ - Дт 20н Кт 70н, 69н).

3. Амортизация по основным средствам, занятым в процессе производства продукции ст. 256-259 НК РФ - Дт 20н (Кт 02н).

Общая схема распределения

У фирм, оказывающих услуги или выполняющих работы не может быть готовой продукции на складе и продукции, отгруженной, но не реализованной. Поэтому у них рассчитывается только «незавершенка», НЗП.

Однако у этих фирм возможен учет с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершеным работам». В данной статье этот вариант мы не будем рассматривать.

По смыслу п.1 ст.319 НК РФ услуги и работы должны быть приняты заказчиком. Документом, удостоверяющим факт оказания (принятия) работ или услуг, может являться документ, подписанный заказчиком, в том числе акт об оказании услуг или принятии работ.

У организаций, выполняющих работы (оказывающих услуги), основным методом учета затрат и калькулирования себестоимости работ (услуг) является позаказный метод, для которого характерно, что все осуществляемые организацией затраты относятся к конкретному заказу.

НК РФ предлагает распределять прямые расходы на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов.

К незаверешенным заказам относятся также завершенные, но не принятые на конец текущего месяца заказы на выполнение работ (оказание услуг). Данное требование означает, что налоговый учет прямых затрат должен вестись по каждому заказу в отдельности (по аналогии с позаказным методом в бухгалтерском учете).

Для того, чтобы понять ход распределения прямых расходов, дадим условно налоговым счетам те же номера, что соответствуют этим понятиям в бухгалтерском учете, но с индексом Н. В нашем расчете будут участвовать следующие счета:

Сн 20н, Ск 20н – прямые расходы в НЗП на начало и конец месяца,

Дт 20н - прямые затраты текущего месяца,

СУММА 20н - общая сумма прямых расходов в налоговом учете за текущий месяц к распределению,

Дт 90-2н (Кт 20н))- прямые расходы, которые относятся к реализованным в текущем месяце продукции заказам и уменьшают прибыль.

Общая упрощенная схема определения прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли текущего периода, у фирмы, реализующей работы или услуги, выглядит так:


Другие юридические статьи:
Регистрация:равнение на отстающего
В соответствии с подписанным президента РФ законом РФ № 127-ФЗ с 1 января 2005 г. вступила в действие новая глава Налогового кодекса «Государственная...

Пикник на обочине генплана не станут ли новые промзоны новым гетто?
Перемены неотвратимы, как землетрясение при тектонических сдвигах. Даже и без знакомства с разрабатываемым ныне Генпланом развития Санкт-Петербурга я...

Правительство латвии обсуждит поправки к закону о гражданстве
Правительство Латвии во вторник обсудит поправки к закону о гражданстве, согласно которым гражданами этого государства смогут стать только "лояльные" люди. В самих поправках нет определения этого п...

Законность сделки с тем, кто вне закона
Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" / Д. Гусятинский, аудитор Затраты организации по договорам, за...

Как снизить размер штрафа
АГ «РАДА» / Л.С. Бочкова, эксперт АГ «РАДА» Если вас оштрафовала налоговая инспекция, не спешите платить штраф. Его раз...

Фомичева Л. П., налоговый консультант,
тел. Моб. (095) 728-82-40, 8-916-613-0053
E-mail: fomicheval@mail.ru /

К предприятиям, которые выполняют работы или оказывают услуги, относятся фирмы: строительные, транспортные, выполняющие научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, оказывающие информационные, консультационные, юридические, рекламные, аудиторские услуги, предприятия бытового обслуживания населения, фирмы, оказывающие услуги по договорам комиссии и агентирования и т. д.

Порядком определения суммы расходов на производство и реализацию, приведенным в ст.318 и 319 НК РФ, вправе руководствоваться только фирмы, определяющие доходы и расходы методом начисления. Расчет суммы прямых расходов, относящихся к незавершенному производству, должен производиться ежемесячно.

Какие расходы нужно распределять

Состав прямых расходов для налогоплательщиков, производящих продукцию (выполняющих работы и оказывающих услуги), определен в ст. 318 НК РФ. К ним следующие виды расходов:

1. Материальные расходы - на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве продукции, служащих их основой или необходимым компонентом, а также комплектующих, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке или монтажу, обозначим их Дт 20н (Кт10н). Нужно учитывать, что к прямым расходам относятся лишь те, которые указаны в пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ. Если организация использует полуфабрикаты собственного производства, то их также необходимо принимать в расчет Дт 20н (Кт 21н).

2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, а также ЕСН, начисленный на эти суммы, в соответствии со ст. 255 и пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ - Дт 20н Кт 70н, 69н).

3. Амортизация по основным средствам, занятым в процессе производства продукции ст. 256-259 НК РФ - Дт 20н (Кт 02н).

Общая схема распределения

У фирм, оказывающих услуги или выполняющих работы не может быть готовой продукции на складе и продукции, отгруженной, но не реализованной. Поэтому у них рассчитывается только «незавершенка», НЗП.

Однако у этих фирм возможен учет с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершеным работам». В данной статье этот вариант мы не будем рассматривать.

По смыслу п.1 ст.319 НК РФ услуги и работы должны быть приняты заказчиком. Документом, удостоверяющим факт оказания (принятия) работ или услуг, может являться документ, подписанный заказчиком, в том числе акт об оказании услуг или принятии работ.

У организаций, выполняющих работы (оказывающих услуги), основным методом учета затрат и калькулирования себестоимости работ (услуг) является позаказный метод, для которого характерно, что все осуществляемые организацией затраты относятся к конкретному заказу.

НК РФ предлагает распределять прямые расходы на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов.

К незаверешенным заказам относятся также завершенные, но не принятые на конец текущего месяца заказы на выполнение работ (оказание услуг). Данное требование означает, что налоговый учет прямых затрат должен вестись по каждому заказу в отдельности (по аналогии с позаказным методом в бухгалтерском учете).

Для того, чтобы понять ход распределения прямых расходов, дадим условно налоговым счетам те же номера, что соответствуют этим понятиям в бухгалтерском учете, но с индексом Н. В нашем расчете будут участвовать следующие счета:

Сн 20н, Ск 20н – прямые расходы в НЗП на начало и конец месяца,

Дт 20н - прямые затраты текущего месяца,

СУММА 20н - общая сумма прямых расходов в налоговом учете за текущий месяц к распределению,

Дт 90-2н (Кт 20н))- прямые расходы, которые относятся к реализованным в текущем месяце продукции заказам и уменьшают прибыль.

Общая упрощенная схема определения прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли текущего периода, у фирмы, реализующей работы или услуги, выглядит так:


Другие юридические статьи:
Регистрация:равнение на отстающего
В соответствии с подписанным президента РФ законом РФ № 127-ФЗ с 1 января 2005 г. вступила в действие новая глава Налогового кодекса «Государственная...

Пикник на обочине генплана не станут ли новые промзоны новым гетто?
Перемены неотвратимы, как землетрясение при тектонических сдвигах. Даже и без знакомства с разрабатываемым ныне Генпланом развития Санкт-Петербурга я...

Правительство латвии обсуждит поправки к закону о гражданстве
Правительство Латвии во вторник обсудит поправки к закону о гражданстве, согласно которым гражданами этого государства смогут стать только "лояльные" люди. В самих поправках нет определения этого п...

Законность сделки с тем, кто вне закона
Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" / Д. Гусятинский, аудитор Затраты организации по договорам, за...

Как снизить размер штрафа
АГ «РАДА» / Л.С. Бочкова, эксперт АГ «РАДА» Если вас оштрафовала налоговая инспекция, не спешите платить штраф. Его раз...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования