Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Бэби-бум и женское счастье
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Всем сестрам по серьгам
19 сентября правительство Петербурга утвердило проект бюджета города на 2007 год. Согласно документу, доходная часть бюджета составит 208,5 млрд рублей, расходы - 223,6 млр...

Юридические услуги

Расчеты с подразделениями

Для учета расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, используют счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Мы расскажем, как, используя этот счет, отразить передачу имущества подразделению и текущие расчеты с ним, а также отметим, какие налоги должен исчислить и перечислить бухгалтер подразделения, у которого есть свой расчетный счет.

А.А. Игнатьев, аудитор

Опубликовано:Газета "Учет, налоги, право" № 13 8-14 апреля 2003 год
 

Пример.
Организация имеет филиал в другом городе. Он выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет. Для ведения деятельности филиалу передано производственное оборудование. Его первоначальная стоимость - 164 000 руб., сумма накопленной амортизации - 59 000 руб.
Помимо основных средств переданы товары на сумму 36 000 руб., денежные средства в сумме 75 000 руб. и дебиторская задолженность покупателей в сумме 123 000 руб.
Бухгалтер головной организации сделает проводки:
Дебет 79-1 Кредит 01
- 164 000 руб. - списана первоначальная стоимость переданных филиалу основных средств.
При передаче основных средств головная организация передаст филиалу и сумму начисленной амортизации:
Дебет 02 Кредит 79-1
- 59 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 79-1 Кредит 41
- 36 000 руб. - переданы товары;
Дебет 79-2 Кредит 51
- 75 000 руб. - переданы денежные средства;
Дебет 79-2 Кредит 62
- 123 000 руб. - передана дебиторская задолженность.
Бухгалтер филиала сделает записи:
Дебет 01 Кредит 79-1
- 164 000 руб. - оприходованы основные средства.
На балансе филиала будет учтена сумма начисленной амортизации по полученным основным средствам:
Дебет 79-1 Кредит 02
- 59 000 руб. - учтена сумма накопленной амортизации.
В дальнейшем филиал продолжает начислять амортизацию способом, принятым головной организацией и закрепленным в учетной политике:
Дебет 41 Кредит 79-1
- 36 000 руб. - учтены товары;
Дебет 51 Кредит 79-2
- 75 000 руб. - получены денежные средства;
Дебет 62 Кредит 79-2
- 123 000 руб. - отражена задолженность покупателей.
Теперь рассмотрим, как оформляют расчеты между головной организацией и обособленным подразделением по налогам. Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет, он самостоятельно рассчитывает и уплачивает налоги и взносы по своему местонахождению. Это касается налога с продаж, ЕСН, взносов в ПФР, налога на доходы физических лиц (ст. 355 НК РФ, п. 8 ст. 243 НК РФ, п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 7 ст. 226 НК РФ). Если же у филиала недостаточно денежных средств, он может передать свою задолженность по этим налогам и взносам головной организации, используя счет 79.
Налог на имущество и налог на прибыль, которые нужно уплатить по местонахождению обособленного подразделения, определяет головная организация (ст. 7 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", ст. 288 НК РФ). А уплачивает налог на имущество и налог на прибыль в местный бюджет и бюджет субъекта РФ выделенное на отдельный баланс и имеющее расчетный счет обособленное подразделение. Налог на прибыль в федеральный бюджет перечисляет головная организация по своему местонахождению (ст. 288 НК РФ).
Иная ситуация с НДС: его уплачивают централизованно по местонахождению головной организации (п. 23 ст. 1 Федерального закона от 29.05.02 № 57-ФЗ). В учетной политике нужно предусмотреть, как будут производиться расчеты по НДС между головной организацией и ее обособленным подразделением. Так, обособленные подразделения по окончании налогового периода по НДС (месяца или квартала) передают головной организации заполненные в подразделении разделы книги покупок и книги продаж для заполнения единых книги покупок и книги продаж в целом по организации (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Также подразделения могут передать дебетовый и кредитовый остатки по субсчету "Расчеты по НДС" счета 68.
Продолжим условия нашего примера.
В марте 2003 года филиал приобрел и оплатил товары на сумму 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Товары реализованы на сумму 150 000 руб., в том числе НДС - 25 000 руб.
В организации налоговый период по НДС - месяц, учетная политика - "по отгрузке".
В учете филиала будут сделаны проводки:
Дебет 41 Кредит 60
- 100 000 руб. - приобретены товары;
Дебет 19 Кредит 60
- 20 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- 120 000 руб. - оплачены товары;
Дебет 68 Кредит 19
- 20 000 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 150 000 руб. - реализованы товары;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 100 000 руб. - списана учетная стоимость товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 25 000 руб. - начислен НДС.
По окончании месяца филиал передает головной организации сумму НДС, подлежащую возмещению, и сумму начисленного налога:
Дебет 79-2 Кредит 68
- 20 000 руб. - передана сумма входного НДС, подлежащая вычету;
Дебет 68 Кредит 79-2
- 25 000 руб. - передана сумма НДС, подлежащая уплате.
Головная организация учтет суммы входного и начисленного НДС:
Дебет 68 Кредит 79-2
- 20 000 руб. - отражена сумма входного НДС;
Дебет 79-2 Кредит 68
- 25 000 руб. - учтен НДС к уплате.


Другие юридические статьи:
Жилищный кодекс писали теоретики
С 1 марта 2005 г. вступает в силу новый Жилищный кодекс РФ. По мнению чиновников, кодекс предлагает отказаться от понятия "кондоминиум", закрепляет право домовладельцев на ...

Квартира - сегодня, а деньги - потом! пять профессиональных взглядов на жилищную проблему
В Питере в очереди на жилье стоит около 170 тысяч семей. А реалистов, которые даже и не записываются в нее, понимая, что если и смогут улучшить свои ...

Мсфо в россии значит больше, чем свод правил
Российские банки должны не просто изменить правила отчетности, но переосмыслить все аспекты своей деятельности -- организационные, поведенческие и процедурные ...

Правая рука проконтролирует левую
Городское правительство установит контроль за работой пассажирского транспорта, включая тарифы на маршрутках. Правда, есть нюансы... ...

Бэби-бум и женское счастье
После того как в своем ежегодном послании Федеральному собранию президент объявил демографическую проблему главной проблемой для страны, общественность бросилась обсуждать...

Для учета расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, используют счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Мы расскажем, как, используя этот счет, отразить передачу имущества подразделению и текущие расчеты с ним, а также отметим, какие налоги должен исчислить и перечислить бухгалтер подразделения, у которого есть свой расчетный счет.

А.А. Игнатьев, аудитор

Опубликовано:Газета "Учет, налоги, право" № 13 8-14 апреля 2003 год
 

Пример.
Организация имеет филиал в другом городе. Он выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет. Для ведения деятельности филиалу передано производственное оборудование. Его первоначальная стоимость - 164 000 руб., сумма накопленной амортизации - 59 000 руб.
Помимо основных средств переданы товары на сумму 36 000 руб., денежные средства в сумме 75 000 руб. и дебиторская задолженность покупателей в сумме 123 000 руб.
Бухгалтер головной организации сделает проводки:
Дебет 79-1 Кредит 01
- 164 000 руб. - списана первоначальная стоимость переданных филиалу основных средств.
При передаче основных средств головная организация передаст филиалу и сумму начисленной амортизации:
Дебет 02 Кредит 79-1
- 59 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 79-1 Кредит 41
- 36 000 руб. - переданы товары;
Дебет 79-2 Кредит 51
- 75 000 руб. - переданы денежные средства;
Дебет 79-2 Кредит 62
- 123 000 руб. - передана дебиторская задолженность.
Бухгалтер филиала сделает записи:
Дебет 01 Кредит 79-1
- 164 000 руб. - оприходованы основные средства.
На балансе филиала будет учтена сумма начисленной амортизации по полученным основным средствам:
Дебет 79-1 Кредит 02
- 59 000 руб. - учтена сумма накопленной амортизации.
В дальнейшем филиал продолжает начислять амортизацию способом, принятым головной организацией и закрепленным в учетной политике:
Дебет 41 Кредит 79-1
- 36 000 руб. - учтены товары;
Дебет 51 Кредит 79-2
- 75 000 руб. - получены денежные средства;
Дебет 62 Кредит 79-2
- 123 000 руб. - отражена задолженность покупателей.
Теперь рассмотрим, как оформляют расчеты между головной организацией и обособленным подразделением по налогам. Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет, он самостоятельно рассчитывает и уплачивает налоги и взносы по своему местонахождению. Это касается налога с продаж, ЕСН, взносов в ПФР, налога на доходы физических лиц (ст. 355 НК РФ, п. 8 ст. 243 НК РФ, п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 7 ст. 226 НК РФ). Если же у филиала недостаточно денежных средств, он может передать свою задолженность по этим налогам и взносам головной организации, используя счет 79.
Налог на имущество и налог на прибыль, которые нужно уплатить по местонахождению обособленного подразделения, определяет головная организация (ст. 7 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", ст. 288 НК РФ). А уплачивает налог на имущество и налог на прибыль в местный бюджет и бюджет субъекта РФ выделенное на отдельный баланс и имеющее расчетный счет обособленное подразделение. Налог на прибыль в федеральный бюджет перечисляет головная организация по своему местонахождению (ст. 288 НК РФ).
Иная ситуация с НДС: его уплачивают централизованно по местонахождению головной организации (п. 23 ст. 1 Федерального закона от 29.05.02 № 57-ФЗ). В учетной политике нужно предусмотреть, как будут производиться расчеты по НДС между головной организацией и ее обособленным подразделением. Так, обособленные подразделения по окончании налогового периода по НДС (месяца или квартала) передают головной организации заполненные в подразделении разделы книги покупок и книги продаж для заполнения единых книги покупок и книги продаж в целом по организации (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Также подразделения могут передать дебетовый и кредитовый остатки по субсчету "Расчеты по НДС" счета 68.
Продолжим условия нашего примера.
В марте 2003 года филиал приобрел и оплатил товары на сумму 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Товары реализованы на сумму 150 000 руб., в том числе НДС - 25 000 руб.
В организации налоговый период по НДС - месяц, учетная политика - "по отгрузке".
В учете филиала будут сделаны проводки:
Дебет 41 Кредит 60
- 100 000 руб. - приобретены товары;
Дебет 19 Кредит 60
- 20 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- 120 000 руб. - оплачены товары;
Дебет 68 Кредит 19
- 20 000 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 150 000 руб. - реализованы товары;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 100 000 руб. - списана учетная стоимость товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 25 000 руб. - начислен НДС.
По окончании месяца филиал передает головной организации сумму НДС, подлежащую возмещению, и сумму начисленного налога:
Дебет 79-2 Кредит 68
- 20 000 руб. - передана сумма входного НДС, подлежащая вычету;
Дебет 68 Кредит 79-2
- 25 000 руб. - передана сумма НДС, подлежащая уплате.
Головная организация учтет суммы входного и начисленного НДС:
Дебет 68 Кредит 79-2
- 20 000 руб. - отражена сумма входного НДС;
Дебет 79-2 Кредит 68
- 25 000 руб. - учтен НДС к уплате.


Другие юридические статьи:
Жилищный кодекс писали теоретики
С 1 марта 2005 г. вступает в силу новый Жилищный кодекс РФ. По мнению чиновников, кодекс предлагает отказаться от понятия "кондоминиум", закрепляет право домовладельцев на ...

Квартира - сегодня, а деньги - потом! пять профессиональных взглядов на жилищную проблему
В Питере в очереди на жилье стоит около 170 тысяч семей. А реалистов, которые даже и не записываются в нее, понимая, что если и смогут улучшить свои ...

Мсфо в россии значит больше, чем свод правил
Российские банки должны не просто изменить правила отчетности, но переосмыслить все аспекты своей деятельности -- организационные, поведенческие и процедурные ...

Правая рука проконтролирует левую
Городское правительство установит контроль за работой пассажирского транспорта, включая тарифы на маршрутках. Правда, есть нюансы... ...

Бэби-бум и женское счастье
После того как в своем ежегодном послании Федеральному собранию президент объявил демографическую проблему главной проблемой для страны, общественность бросилась обсуждать...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования