Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Кто проверит работодателя
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Область грезит об особом порте
СПб. Информация о том, что Ленобласть выиграла конкурс на создание портовой ОЭЗ в Кингисеппском районе, преждевременна, поскольку конкурс еще не пров...

Юридические услуги

Заполнение декларации по форме 3-ндфл за 2004 год

ИА Отдел новостей /

В связи с поступающими от налогоплательщиков запросами по порядку заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению», Федеральная налоговая служба опубликовала пример по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год.

Заполнение  декларации  по  форме  3-НДФЛ  за  2004  год
Исходные  данные  для  заполнения  декларации (данные в примере условные)

Налогоплательщик  Петров  Иван  Петрович    (ИНН 123456789047),  постоянно  проживающий  в  России  (г. Мытищи,  Московской  обл.,  код  по  ОКАТО   муниципального  образования  по  месту  жительства  -  46234000000),  в  2004  году  получил  следующие  доходы.

1. С  января  по  декабрь  ООО  «Контакт»  ежемесячно  выплачивало  ему  зарплату  9 000  руб.  При  этом  Петрову  И.П.  предоставлялись  стандартные  налоговые  вычеты   в  соответствии  со  статьей  218  Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ):

-  в размере  400  руб. (подп.3  п.1);

-  в размере  300  руб.  на обеспечение  ребенка  (подп.4  п.1).

В  апреле  от  ООО  «Контакт»  налогоплательщик  получил  подарок  стоимостью  10 000  руб.,  а  в  августе  материальную  помощь  -  20 000 руб.

12  марта  ООО  «Контакт»  выдало  И.П. Петрову  беспроцентный  заем  в  размере  200 000  руб.  сроком  на     пять  лет   на  приобретение  садового  домика.   Условиями  договора  предусмотрено,  что  заем  погашается  единовременно  по  истечении  пяти  лет  со  дня  выдачи  заемных  средств.  Таким  образом,  у  И.П. Петрова   возникает  доход  по  итогам  2004  года  в  виде  материальной  выгоды.  Он  определяется   в  порядке,  установленном  статьей  212  НК  РФ,  исходя  из  ¾  действующей  ставки  рефинансирования  ЦБ  РФ  на  дату  получения заемных  средств,  то  есть  10,5  %  (3/4 х 14 %).

Сумма  дохода  в  виде  материальной  выгоды  -  16 972  руб.  60 коп.  (200 000  руб. :  365  дн.  х  10,5 %  х  295  дн.).

Сумма  налога  с  такого  дохода,  исчисляемая  по  ставке  35  %,  равна:

16 972 руб. 60 коп.  х  35 %  =  5940  руб.

И.П. Петров  не  уполномочил  ООО  «Контакт»,  выдавшее  заемные  средства,  быть  налоговым  агентом   и  участвовать    в  отношениях по  уплате   налога  на  доходы  с  материальной  выгоды,  полученной  в  виде  экономии  на  процентах  за  пользование  заемными  средствами.  Поэтому  уплата  налога  должна  производится  налогоплательщиком  на  основании  налоговой  декларации,  поданой  в  налоговый  орган  по  месту  жительства. 

На ООО  «Контакт»      в  данном  случае  возлагается  обязанность  по  представлению  в  налоговый  орган  соответствующих  сведений  по  форме  2-НДФЛ  на  Петрова  И.П.  за  2004  год.

2.  21  мая  2004  года  И.П. Петров  получил  от  иностранного  издательства  INTER  LTD  (США)   вознаграждение  в  сумме  1 500  долл.  США  за  создание  научного  труда.  Деньги  были  перечислены    на  счет  И.П. Петрова  в  Сбербанке  России.  Курс  доллара,  установленный  Банком  России  на  21  мая  2004  года  -  28,9904  руб./долл.  США. Документы,  подтверждающие   уплату  налога  с  этого  вознаграждения,  отсутствуют.

В авторском договоре предусмотрено, что расходы, связанные с созданием и публикацией научного труда, автор осуществляет за счет личных средств.     Поскольку  в  данном  случае  налоговый  агент  отсутствует,  налогоплательщик  вправе  воспользоваться  профессиональным  налоговым  вычетом  согласно  п.3   ст.  221  НК  РФ.  Для  этого  нужно,  одновременно  с  налоговой  декларацией  подать  письменное  заявление  на  предоставление  профессиональных  налоговых  вычетов.

3.  И.П. Петров  владеет  акциями  ЗАО  «БИК»,  по  которым   в  феврале  2004  года  ему  были  выплачены  дивиденды  за  2003  год  -  40 000  рублей.  По расчету налогового агента налогом на доходы физических лиц  облагаются  32 650  руб.,  с  которых  был  исчислен  и  удержан  налог  в  бюджет   по  ставке  6  %.  Сумма  налога  составила  1 959  руб.  (32 650  руб.  х  6%).

4.  В  сентябре   2004  года  И.П.  Петров    продал  физическому  лицу  автомобиль, принадлежащий  на  праве  собственности    более  3  лет, за 250 000 руб. У налогоплательщика имеются документы, подтверждающие   срок  владения  автомобилем.   В  связи  с  тем, что И.П. Петров получил доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, то в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ расчет  и  уплата  налога  должна  производиться  налогоплательщиком  самостоятельно  по  окончании  налогового  периода  при  подаче  налоговой  декларации. Одновременно с  декларацией  налогоплательщик  имеет  право   подать  заявление на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного  пп.1  п.1  ст.  220  НК  РФ.

5.   13  апреля  2004  года  И.П.  Петров  приобрел  в  собственность  дом  стоимостью  700 000  руб.  Оплата  произведена  в  безналичном  порядке  с  банковского  счета  покупателя  на  банковский  счет  продавца.  Право  собственности  на  дом  зарегистрировано  22  апреля  2004  года  (согласно  Свидетельству  о  государственной  регистрации  права  собственности).

  И.П.  Петров  имеет  право представить  в  налоговый  орган  по  месту  жительства налоговую декларацию  с  заявлением  о  предоставлении  имущественного  налогового  вычета,  предусмотренного  пп.2  п.1  ст. 220  НК  РФ.  Данное  заявление  подается  одновременно  с  налоговой  декларацией  за  2004  год  и  документами,  подтверждающими  право  на  данный  вычет.

6.   В  августе  2004  года  И.П.  Петров  оплатил  обучение  своего  сына  в  возрасте    19  лет  на  дневной  форме  обучения  в  высшем  учебном  заведении  в  сумме  21 000  руб.  В  связи  с  данными  расходами  налогоплательщик  имеет  право  на  получение  социального  налогового  вычета,  предусмотренного  пп.2   п.1  ст.  219  НК  РФ  в  размере,  не  превышающем  38 000  рублей.

Таким  образом,  в  2004  году  И.П.  Петров  получил  доход  из-за  рубежа,  доход  в  виде  материальной  выгоды  (с  которого  у  источника  выдачи  займа  налог  не    удерживался)  и  доход  от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности.   В  соответствии  со  ст.  228  и  229  НК  РФ  он  обязан  представить  налоговую  декларацию  по  НДФЛ  в  территориальный  налоговый  орган   по  месту  жительства. 

В  декларации  необходимо  отразить  все  полученные   в  2004  году   доходы,  источники  их  выплат,  налоговые  вычеты,  суммы  налога,  удержанные  налоговыми  агентами,  суммы  налога,  подлежащие  уплате  (доплате) в бюджет/возврату из бюджета  по  итогам  налогового  периода.

На  основании  данной  декларации  налогоплательщик  также   вправе  получить  следующие  вычеты:

профессиональный  налоговый  вычет  в  пределах  норматива  затрат  (20  %)  при  создании  научных  трудов  и  разработок  (п.3   ст.  221  НК  РФ);

имущественный  налоговый  в  связи  с продажей автомобиля, принадлежащего на праве собственности  (пп.1  п.1  ст.  220  НК  РФ);

имущественный  налоговый  вычет   в  связи  с  приобретением  в  собственность жилого дома  (пп.2  п.1  ст. 220  НК  РФ);

социальный  налоговый  вычет  в  связи  с    расходами  по  оплате  обучения  ребенка   (пп.2   п.1  ст.  219  НК  РФ).

И.П.  Петров  должен  заполнить  в  декларации  3-НДФЛ первый  титульный  лист,  приложения  А,  Б,  Г,  Е,  Ж,  З,   и  разделы  1,  2,  3,  4  и  6.

Заполнение  приложения  А
Начинать  заполнять  декларацию  следует  с  приложения  А.  Итоговые  показатели,  отраженные  в  листах  этого  приложения,  затем  используются  при  заполнении  разделов  3,  4  и  6  декларации.

Если  в  налоговом  периоде  налогоплательщик  получил  от  источников  в  Российской  Федерации  доходы,  в  отношении  которых  установлены  разные  налоговые  ставки,    следует  заполнить   несколько    листов  приложения  А.  В  заголовке  приложения  А  в  пункте  001  надо  обязательно  указывать  конкретную  ставку  налога,  по  которой  облагаются  эти  доходы,  а  именно  6,  13, 30  или  35  %. 

Приложение  А  заполняется  на  основании  справок   по  форме  2-НДФЛ  о  доходах,  полученных  у  налоговых    агентов,  выплативших  доход,  и  личных  учетных  данных  налогоплательщика. 

В  пункте  1  «Расчет  общей  суммы  дохода  и  налога»    приложения  А  указываются  отдельно  данные  по  каждому  источнику  выплаты  дохода  (наименование,  ИНН/КПП).  Здесь  также  отражаются  суммы  доходов,  сумма  налога  к  уплате  и  сумма  налога,  удержанная   налоговым  агентом.  Эти  данные  переносятся  из  соответствующих  пунктов  справок  о  доходах.

В  пункте  2  рассчитываются   итоговые  показатели  по  всем  источникам  выплат,  указанным  в  пункте  1.

При заполнении первого листа приложения А «Доходы  от  источников  в  Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке  (001)   6  %» И.П.Петров может отразить доходы, облагаемые по ставке 6%.  

Для  этого  необходимо  использовать  данные  справки о доходах, полученных от фирмы  ЗАО  «БИК».  В  пункте  1  этого  листа налогоплательщик   указывает  ИНН/КПП  и  наименование  фирмы  -  ЗАО  «БИК».  Суммы  дивидендов  -  выплаченных   (40 000  руб.)  и  облагаемых  (32 650  руб.)    переносятся  в  декларацию    соответственно  из  пунктов  4.1  и  4.2  справки  2-НДФЛ.

Сумма  налога  к  уплате  определяется  путем  умножения  облагаемой  суммы  дивидендов  на  ставку  6  %,  что  составит  1 959  руб.  Сумма  удержанного  налога  1 959  руб.  переносятся  из  пункта  4.4  справки. 

Поскольку  иных  дивидендов  в  2004  году  Петров  не  получал,  в  итоговый  пункт  2 этого  листа   он  должен  перенести указанные выше показатели  из  пункта  1:

в  подпункт  2.1  -  общую  сумму  дохода  -  40 000  руб.;

в  подпункт  2.2  -  сумму  облагаемого  дохода  -  32 650  руб.;

в  подпункт  2.3    -  сумму  налога  к  уплате  в бюджет  1 959  руб.;

в  подпункт  2.4  -  сумму  налога,  удержанную  налоговым  агентом  -  1 959  руб.

Для заполнения второго листа приложения А «Доходы  от  источников  в  Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке  (001)   13  %» И.П.Петров использует   данные   из  справки  о  доходах,  полученных  от  ООО  «Контакт».  На  этом  листе он  аналогично  заполнению листа 1 приложения А указывает:

-  ИНН/КПП  и  наименование  организации  -    источника  выплаты  -  ООО «Контакт»;

общую  сумму  дохода  и  сумму  облагаемого  дохода,  которые соответственно  переносятся  из  п.  3.4  и  3.5 справки о доходах; 

сумму  налога  к  уплате  и  сумму  налога  удержанного  из  п.  3.6  и  3.7  справки о доходах. 

Сумма  дохода,  полученная    И.П.  Петровым   от  ООО  «Контакт»,  составляет  138 000  руб.  (9 000  руб.  х  12  мес.  +  10 000  руб.  +  20 000  руб.).

Сумма  удержанного  налога   равна  17 238  руб.  (138 000  руб.  –2 000  руб.  -  2 000  руб.  -  1 400  руб.)  х  13%.

В  связи  с  тем,  что  в  2004  году    И.П.  Петров  получил  еще  один  вид  дохода,  облагаемый  по  ставке  13  %,  а  именно   доход  от продажи физическому лицу автомобиля, принадлежащего на праве собственности, на данном листе заполняются следующие данные:

ИНН источника  выплаты (физического лица), в случае его наличия;

наименование  источника  выплаты  -  Ф.И.О.  покупателя  -  Иванова  Светлана  Петровна;

сумма  дохода  -  проставляется  вся  сумма  полученного  дохода от продажи автомобиля  -  250 000  руб.

В  итоговый  пункт  2     данного  листа  приложения  А И.П.Петров  перенесет сумму  соответствующих  показателей из  пункта  1:

в  подпункт  2.1  -  общую  сумму  дохода  -  388 000  руб.  (138 000  руб.  +  250 000  руб.);

в  подпункт  2.2  -  сумму  облагаемого  дохода  -  132 600  руб.;

в  подпункт  2.3  сумма  налога  к  уплате  -  17 238  руб.;

в  подпункт  2.4  сумму,  налога,  удержанного  налоговым  агентом  -  17 238  руб.

При заполнении третьего листа приложения А «Доходы  от  источников  в  Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке  (001)   35  %» И.П.Петрову понадобятся те данные, которые приведены в справке о доходах, полученных от  ООО  «Контакт». 

В   пункте  1   этого  листа  приложения  А налогоплательщик  указывает:

ИНН/КПП  ООО  «Контакт»;

сумму  материальной  выгоды  в  размере  16 972  руб.  60  коп.;

сумму  облагаемого  дохода  -    16 972  руб.  60  коп.;

сумму  налога  к  уплате  -  5 940  руб.

Поскольку  налог  источником  выплаты  удержан  не  был,  подпункт  «Сумма  налога  удержанная»  не  заполняется.

В  итоговом  пункте  2 И.П.Петров    отражает    данные  из  пункта  1 этого листа:

-  в  подпункте  2.1  -   общую  сумму  дохода  -  16 972  руб. 60  коп.;

в  подпункте  2.2  -  общую  сумму  облагаемого  дохода  -  16 972  руб.  60  коп.;

в  подпункте  2.3  -  сумму  налога  к  уплате  -  5 940  руб.

Подпункт 2.4. не заполняется, поскольку ООО «Контакт» удержание налога не производило.

Заполнение    приложения  Б
Аналогично  приложению  А  на  отдельных  листах  приложения  Б    налогоплательщик  показывает  доходы,  полученные  от  источников  за  пределами  России,  облагаемые  по  разным  ставкам.  В  заголовке  отдельных  листов  указывается  соответствующая  ставка  налога  (6,  13  или  35  %).  Приложение  Б  заполняют  только  налогоплательщики  -  налоговые  резиденты  Российской  Федерации.

В  заголовке  приложения  И.П.Петров  проставляет    налоговую  ставку  13 %.  В  пункте  1  он  должен  показать  доход,  полученный   от  американского  издательства  INTER  LTD    за  создание  научного  труда  -  1 500  долл.  США.  В  рублях  по  курсу  Банка  России  на  дату  получения  денег  это  составляет  -  43 485  руб.  60  коп.  (1 500  долл.  США  х  28,9904  руб./долл.  США).

В  пункте  1 налогоплательщик  отражает  дату  получения  дохода,  код  валюты,  курс  иностранной  валюты,  наименование  валюты,  в  которой  был  получен  доход,  сумму  дохода  в  валюте  и  соответственно  сумму  дохода  в  рублях,   сумму  налога,  которая  рассчитывается  как  произведение  суммы  дохода  в  рублях  на  ставку  налога.  Сумма  налога  округляется  до  целого  числа.  Авторское  вознаграждение  облагается  по  ставке  13  %  за  минусом  профессионального  налогового  вычета  по  нормативу  20  %  (п.3  ст.  221  НК  РФ).  Расчет  суммы  профессионального  налогового  вычета И.П.Петров    производит  в  приложении  Г.  Сумма  налога  равна  4 523  руб.  {(43 485 руб.60 коп.  -  43 485  руб.60 коп.  х  20 %) х 13 %}.

В  итоговом  пункте  2    налогоплательщик  проставляет  итоговые  данные,  указанные   в  пункте  1  приложения  Б.  У  И.П.  Петрова  источник  выплаты  такого  вида  дохода  один,  поэтому  в  пункт  2  он  переносит  показатели  из  пункта  1:

в  подпункт  2.1  -  общую  сумму  доходов  в  рублях  -  43 485 руб. 60 коп.;

в подпункт  2.3  -  сумму  налога  к  уплате  -  4 523  руб.

Подпункты  2.2  и  2.4  не  заполняются    - первый, потому что налог в США не уплачивался, а второй – по причине того, что отсутствует сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации.

Заполнение  приложения  Г
В  приложении  Г  отражаются  суммы  авторских  вознаграждений,  вознаграждений  за  создание,  исполнение   или  иное  использование  произведений  науки,  литературы  и  искусства,  а  также  вознаграждений  авторам  открытий,  изобретений  и  промышленных  образцов.

Суммы  произведенных  расходов  указываются  на  основании  подтверждающих документов.  Если  таких  документов  нет,  то  профессиональные  налоговые  вычеты  рассчитываются   по  нормативам,  приведенным  в  пункте  3  статьи  221  НК  РФ и таблице 3 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366.

В  верхней  части  приложения  налогоплательщик  делает  отметку  (в  соответствующем  поле)  о  местонахождении  источника  дохода:  в  Российской  Федерации  или  за  ее  пределами.

И.П. Петров  получил  доход  за  создание  научного  труда.  Следовательно,  он  имеет  право  на  получение  профессионального  налогового  вычета  в  размере  20  %, поскольку документов, подтверждающих оплату фактических расходов на публикацию статей, у него нет. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, ему нужно заполнить пункт 1 « Расчет сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов» приложения Г и указать: 

код (2208)  и  вид  авторского  вознаграждения  -  создание  научного  труда;

сумму  вознаграждения  -  43 485  руб.  60  коп.;

код (405) и норматив профессионального налогового вычета-20  %;

сумму  вычета  -  8 697 руб. 12  коп. (43 485  руб.  60  коп.  х  20 %).

В  итоговый  пункт  2  из  пункта  1 он переносит  следующие  суммы:

в  подпункт  2.1  -  общую  сумму  авторских  вознаграждений  -  43 485  руб. 60  коп.;

в  подпункт  2.2  -  общую  сумму  вычета  -  8 697  руб.  12  коп.

Заполнение  приложения  Е
В  этом  приложении  рассчитываются  суммы  стандартных  и  социальных  налоговых  вычетов,  на  которые  налогоплательщик  имеет  право,  согласно  действующему  налоговому  законодательству  (статьи  218  и  219  НК  РФ).

Стандартные  налоговые  вычеты,  на  которые  физическое  лицо  имеет  право,  указанны  в  пункте  2,  а  социальные  в  пункте  3  приложения  Е.

Пункты   1  и  2  И.П.  Петров  заполняет  на  основе  справки  о  доходах  ООО  «Контакт»,   которое  предоставляло  ему    в  2004 году  стандартные  налоговые  вычеты.  

Значения  подпункта  1.1  рассчитываются  по  данным  пункта  3.2  «Доходы  по  месяцам»    справки  2-НДФЛ.

И.П. Петров  ежемесячно  получал  в  ООО  «Контакт»  зарплату  9 000  руб.  Следовательно,    в  поле  «январь»  он  должен  вписать  9 000  руб.,  в  поле  «январь-февраль»  18 000  руб.  (9 000  руб.  +  9 000  руб.),  в  поле  «январь-  март»  -  27 000  руб.  (18 000  руб.  +   9 000  руб.) и так далее. Поскольку  доход  И.П.  Петрова,  исчисленный  с  начала  года  по  данному  предприятию,  превысил  20 000  руб.  в  марте,  в  подпункте  1.2  указывается  цифра  «2»  (количество   месяцев,  в  течение  которых  доход  не  превышал  20 000  руб.).

Затем  налогоплательщик  переходит  к  расчету  стандартных  налоговых  вычетов.  Для  этого  используются  данные  из  пункта  3.3  справки  2-НДФЛ.  И.П.  Петров  имеет  право  на  ежемесячный   стандартный  налоговый  вычет  в  размере  400  руб.  (код  вычета  103,  указанный  в  справке)    за  январь  -   февраль  2004  года.  Поэтому  в  подпункте  2.3  он  отражает  сумму  вычета  800  руб.  (400  руб.  х  2  мес.).

В  подпункте   2.4  «Вычет  на  ребенка»  И.П. Петров  указывает  сумму  вычета  600  руб.  (300  руб.  х  2  мес.),  так  как  он  имеет   право  на  стандартный  налоговый  вычет  на  обеспечение  ребенка  (код  вычета  101,  согласно  справке  2-НДФЛ).

В  подпункте  2.6  «Итого  вычетов»  отражается  общая  сумма  стандартных  вычетов  1 400  руб.  (800  руб.  +  600  руб.).

Далее, И.П.Петров заполняет пункт 3 приложения, поскольку у него есть документы, подтверждающие расходы по обучению ребенка.  В  пункте  3.3 он  указывает  сумму  уплаченную  за  обучение  ребенка,  но  не  более  38 000  рублей.  В  данном  случае  указывается  сумма  21 000  рублей.

Итоговая сумма социальных вычетов указывается в подпункте 3.6. «Итого  вычетов». Она равна  21 000  руб.

В  этом  приложении И.П.Петров также указывает  количество  документов,  подтверждающих  право  на  социальный вычет  -  4  листа.

Заполнение  приложения  Ж
В  приложении  Ж  определяется  общая  сумма  доходов,  не  подлежащих  налогообложению,  и  имущественных  налоговых  вычетов  от  продажи  имущества.

В пунктах 1 и 2 этого приложения отражаются суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ.

В пункте 3 производится расчет имущественных вычетов по доходам от продажи имущества, кроме ценных бумаг (подп.1 п.1ст.220 НК РФ).

В пункте 4 определяются суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг (подп.1 п.1ст.220 НК РФ).

И.П.  Петров   в  приложении  Ж  определяет  общую  сумму  доходов,  полученных  в  виде  материальной  помощи  и  подарка,  которая  не  облагается  налогом.  Из  пункта  3.1   справки  о  доходах  ООО  «Контакт»  в  подпункт  1.1.1он  переносит  сумму  материальной  помощи  (код  2760)  -  20 000  руб.

В  подпункте  1.1.2 он  показывает  сумму  материальной  помощи,  не  подлежащую налогообложению, то есть 2 000 руб.

Из  того  же  пункта  справки  в  пункт  1.2.1    приложения  Ж он  переносит  стоимость  подарка  (код  2720)  в  размере  10 000  руб.,  а  в  пункт  1.2.2  -  стоимость  подарка,  не  подлежащая  налогообложению,  -  2 000  руб.

Следовательно,  в  пункте  Итого  1.5  «Общая  сумма  дохода,  не  подлежащая  налогообложению»   И.П. Петров  указывает  сумму  4 000  руб.  (2 000 руб.  +  2 000  руб.)

Поскольку И.П.Петров получил доход от продажи автомобиля, принадлежащего на праве собственности, в  пункте  3.4.1  отражается  сумма,  полученная  от  продажи  автомобиля  -  250 000  руб.  В  пункте  3.4.2  сумма  имущественного   налогового  вычета,  равная  сумме   дохода  -  250 000  руб.,  поскольку  автомобиль  находился   в  собственности  более  3 – х   лет.

В  пункт  3.5   «Общая  сумма  вычетов»  переносится  сумма  250 000  руб.

В  этом  приложении И.П.Петров также указывает  количество  документов,  подтверждающих  право  на  имущественный вычет по доходам от продажи автомобиля-  3  листа.

Заполнение  приложения  З
Это  приложение  заполняют  физические  лица,  имеющие  право  на  получение  имущественного  налогового  вычета  на  основании  подпункта  2  пункта  1  статьи 220  НК  РФ.

В  этом  приложении  И.П.  Петров    рассчитывает  имущественный  налоговый  вычет  в  связи  с  приобретением  дома. 

Сначала им заполняются  пункт  1  и  2  приложения.  Здесь  указываются:

наименование  объекта,  по  которому  заявлен  вычет  - жилой дом;

адрес  объекта  в  России  -  140700,  Московская обл.,  Шатурский р-н,  д. Лузгарино,  д.5;

дата  приобретения жилого дома  -  13.07.2004  года;

дата  регистрации  права  собственности  (на  основании  документа,  подтверждающего  право  собственности  на  объект)  -  22.04.2004  года;

год  начала  использования  вычета  -  2004;

доля  собственности  -  100%.

В  пункте  3  рассчитывается  сумма  имущественного  налогового  вычета.  Но  прежде  в  п.п.  3.3   отражается  сумма  фактических  расходов  по  приобретению жилого дома.  В рассматриваемом  случае  700 000  руб.

Значение  п.п.  3.5.  «Размер  налоговой  базы,  облагаемой  по  ставке  13%  с  учетом  налоговых  вычетов»   рассчитывается  следующим  образом.   Суммируются  значения  пп.2.1  приложения  А   «Доходы  от  источников  в  Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке     13  %»  и  п.п.  2.1  Приложения  Б «Доходы  от  источников  за  пределами    Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке     13  %». 

Общая  сумма  доходов  И.П.  Петрова  в  2004  году  подлежащая  налогообложению  по  ставке  13  %  -  431 485  руб.  60  коп.  (388 000  руб.  + 43 485  руб.  60 коп.

Затем  определяется размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома.

Из  общей  суммы  дохода  в  размере  431 485  руб.  60  коп.  следует  вычесть  значения:

подпункта  2.2  приложения  Г   (сумма  профессиональных  налоговых  вычетов  согласно  пункту  3  ст.  221  НК  РФ)  -  8 697  руб.  12  коп.;

подпункта  2.6  приложения  Е     (общая  сумма  стандартных  налоговых  вычетов)  -  1 400  руб.;

подпункта  3.6  приложения  Е    (общая  сумма  социальных  налоговых  вычетов)  -  21 000  руб.;

подпункта  1.5  приложения  Ж    ( общая  сумма  дохода,  не  подлежащая  налогообложению  на  основании  пункта  28  ст.  217  НК  РФ)  -  4 000  руб.;

подпункта  3.5   приложения  Ж    (общая  сумма  имущественного  налогового  вычета  к  доходам  от  продажи  автомобиля )  -  250 000  руб.

Общая  сумма  вычетов  -  285 097  руб.  12  коп.

Таким  образом,   в  подпункте  3.5  приложения  З  указывается  разница  между  общей  суммой  дохода  и  общей  суммой  перечисленных  вычетов.  Налоговая  база  составит   146 388  руб.  48  коп.  (431 485  руб.  60  коп.  -  285 097  руб.  12  коп.).

Следовательно,  имущественный  налоговый  вычет  по  расходам  за  2004  год  на  приобретение жилого  дома  может  быть  принят  к  зачету  в  сумме  146 388  руб.  48  коп.  Эта  сумма  отражается  в  подпункте  3.6  данного  приложения.

На  следующий  налоговый  период  переходит  оставшаяся  сумма  расходов  на  приобретение  квартиры  в  размере  553 611  руб.  52  коп. (700 000 руб. – 146 388 руб.48 коп). Эта  сумма  проставляется  в  п. 3.8  приложения  З.

В  этом  приложении И.П.Петров также указывает  количество  документов,  подтверждающих  право  на  имущественный вычет по расходам на приобретение жилого дома по -  5  листов.

Заполнение  раздела  З
После  заполнения  всех  необходимых  приложений  можно  перейти  к  заполнению  раздела  3  «Расчет  налоговой  базы  и  суммы  налога  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  13 %».

В  нем  И.П. Петров  отражает:

по  строке  020  -  сумму  дохода,  полученного  от  источников  в  Российской  Федерации  -  388 000  руб.  (п. 2.1  Приложения  А);

по  строке  030  -  сумму  дохода,  полученного  от  источников   за  пределами    Российской  Федерации  - 43 485  руб. 60  коп. (п. 2.1 Приложения  Б);

по  строке  010  -  общую  сумму  дохода  -  431 485  руб.  60  коп.  (388 000  руб.  +  43485  руб.  60  коп.)

по  строке  050  -  сумму  стандартных  налоговых  вычетов  -  1 400  руб.  (п.2.6  Приложения  Е);

по  строке  060  -  сумму  социальных  налоговых  вычетов  -  21 000  руб. (п. 3.6  Приложения  Е);

по  строке  070  -  сумму  имущественных  налоговых  вычетов  -  396 388  руб.  48  коп.   (250 000  руб. (  п.  3.5  Приложения  Ж)  +  146 388  руб. 48  коп. ( п. 3.6  Приложения  З);

по  строке  080  -  сумму  профессиональных  налоговых  вычетов  -  8 697  руб.  12  коп.  (п.2.2  Приложения  Г);

по  строке  040  -  общую  сумму  налоговых  вычетов.  Она  рассчитывается  как  сумма  значений  строк  050,  060,  070  и  080  данного  раздела  и  п.  1.5  приложения  Ж  и  равна   431 485  руб.  60  коп.  (1 400 руб.  +  21 000  руб.  +  396 388  руб.  48  коп.  +  8 697  руб. 12  коп.  +  4 000  руб.);

Поскольку  в  рассматриваемой  ситуации  значения  строк  010  и  040  раздела  равны,  то  значения  строк  090  и  100  будут  равны  нулю;

по  строке  110  -  сумму  налога,  удержанную  налоговым  агентом  ООО  «Контакт»  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  13 %  (п.  2.4  приложения  А  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  13  %).  Этот  показатель  равен  17 238 руб.

Для  расчета  суммы  налога,  подлежащей  возврату  из  бюджета,  которая  отражается  по  строке  140,  нужно  перенести  в  эту  строку  значение  строки  110.  В  результате  получим  сумму  17 238  руб.

Заполнение  разделов  4  и  6
Порядок  заполнения  этих  разделов  аналогичен  заполнению  раздела  3.  При  расчете  налоговой  базы  и  суммы  налога  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  35  %,  надо  заполнить  раздел  4.  Для  этого  используются  итоговые  данные  общей  суммы  дохода  из  листов  А  и  Б  декларации,  в  которых  отраженны  доходы,   облагаемые  по  ставке 35  %.

При  расчете  налоговой  базы  и  суммы  налога  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  6  %,  налогоплательщику  необходимо  заполнить  раздел  6.  Для  этого  берутся  итоговые  данные  об  общей  сумме  дохода  из  листов  А  и  Б  декларации,  в  которых  отражены  доходы,  облагаемые  по  ставке  6  %.

 И.П.Петров заполняет раздел 4 так:

-  по  строке  020   -  отражается  сумма  доходов,  полученных  от  источников  в  РФ.  Этот  показатель  переносится  из  п.  2.1  приложения  А    стр.  010   -  16 972  руб.  60  коп.;

строка  010  -  указывается  общая  сумма  дохода  -  16 972  руб.  60  коп.;

по  строке  050  отражается  налоговая  база,  которая  равна  значению  строки  010  -  16 972  руб.  60  коп.;

по  строке  060  рассчитается  сумма  налога  к  уплате.  Она  составит  5 940  руб.  (  6 972  руб.  60  коп.  х  35  %);

в  строку  100  переносится  значение  строки  060 -  5 940  руб.

В  Разделе  6  И.П.Петров указывает:    

по  строке  020  и  010  сумма  дохода  -  40 000  руб.  Она  переносится  из  п.  2.1  приложения  А;

по  строке  040  -  сумма  облагаемого  дохода  -  32 650  руб.  (п.2.2  Приложения  А);

по  строке  050  -  сумму  налога  к  уплате,  она  определяется  расчетным  путем  1 959  руб.  (32 650  руб.  х  6  %);

по  строке  060  -  сумму  налога,  удержанную  налоговым  агентом  -  1 959  руб.  

Заполнение  раздела  2
После  заполнения    разделов  3,  4  и  6   налогоплательщик  переходит  к  заполнению  раздела  2  «Расчет  итоговой  суммы  налога  к  уплате  (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по  всем  видам  доходов».  Этот  раздел  заполняется  на  основании  соответствующих  показателей  итоговой  суммы  налога,  подлежащей  уплате  (доплате)  в  бюджет  (возврату  из  бюджета),  которые  берутся  из  разделов  3.  4  и  6.  

И.П. Петров  по  строке  010  рассчитывает  общую  сумму  налога  к  возврату  -  17 238  руб.  (значение  строки  140  раздела  3);

по  строке  020 он  указывает

сумму  налога  к  уплате  -  5 940  руб.  (значение  строки  100  раздела  4).

по  строке  030  данного  раздела  рассчитывается  итоговая  сумма  налога,  подлежащая  возврату  из  бюджета  -  11 298  руб.  (17 238  руб.  -  5 940  руб.).

Заполнение  раздела  1
Заключительным  этапом  заполнения  расчетной  части  декларации  является  заполнение  раздела  1   «Суммы  налога,  подлежащие  уплате (доплате)  в  бюджет/возврату  из  бюджета  по  данным  налогоплательщика»

По  строке  010  налогоплательщик  знаком  отмечает,   доплата  налога  в  бюджет  или  возврат  налога  из  бюджета.

По  строке  020  указывается  КБК  в  соответствии  с  полученным  видом  дохода  и  ставкой  налога.

Коды  бюджетной  классификации  Российской  Федерации  налогоплательщик  проставляет  в  соответствии  с  приказом  Минфина  России  от  10.12.2004  № 114н  «Об  утверждении  Указаний  о  порядке  применения  бюджетной  классификации  Российской  Федерации».

По  строке  030    вписывается  код  ОКАТО  (Общероссийского  классификатора  объектов  административно - территориального  деления  ОК 019-95).

По  строке  040   показывается  сумма  налога,  подлежащая  уплате  (доплате)  в  бюджет,  а  по  строке  050  -  возврату  из  бюджета.

И.П.  Петров  заполняет  раздел  1  на  основании  приведенных  в  разделах  3  и  4  декларации  расчетов  по  определению  налоговой  базы  и  суммы  налога  по  доходам,  облагаемым  по  ставкам  13 %  и  35  %.

И.П.  Петров  должен заполнить  два  листа  раздела  1  декларации.

 1) по  налогу  с  доходов,  облагаемых  по  ставке  13  %  и  полученных  от  налогового  агента  ООО  «Контакт»    по  месту  работы  и  подлежащему  возврату  из  бюджета.

На этом листе раздела 1 он отражает:

по  строке  020  -  КБК  182 1 0102021 01 1000 110;

по  строке  030  -  код  ОКАТО налогового  агента  ООО  «Контакт»  (п.  1.3  Справки  о  доходах  по  форме  2-НДФЛ)  -  45293574000;

по  строке  050  -  сумму  налога,  подлежащую  возврату  из  бюджета  -  17 238  руб.

2) по  налогу,  подлежащему  уплате  в  бюджет,  с  дохода  в  виде материальной  выгоды  от  экономии  на  процентах  при  получении  заемных  средств.  На этом листе раздела 1 он указывает:

по  строке  020  КБК  182 1 0102040 01 1000 110;

по  строке  030  -  код  по  ОКАТО  муниципального  образования  по  месту  жительства  -  46234000000;

по  строке  040  -  сумму  налога,  подлежащую  уплате  в  бюджет, - 5 940 руб.

Заполнение  титульного  листа
На  титульном  листе  декларации  И.П.  Петров  указывает  персональные  данные,  номер  территориального  налогового  органа,  общее  количество  листов  декларации,  количество  листов  подтверждающих  документов,  прилагаемых  к  декларации  и  дату  ее  заполнения.

Кроме  того,  в  верхней  части  титульного  листа  И.П.  Петров  должен указать  категорию  налогоплательщика:  сделать  отметку  в  поле  «прочее  физическое  лицо»,  так  как  он  обязан  представить  декларацию  в  соответствии  с  положениями  ст.  228  и  229  НК  РФ.

Л. Дектерева,
советник налоговой службы III ранга.

 


Другие юридические статьи:
Милиция готовит праздник
ГИБДД "в честь 300-летия Петербурга" усиливает контроль за движением автотранспорта и отрицает наличие приказа о тотальном изъятии водительских удостоверений ...

Правительство рф рассмотрит сегодня законопроекты "о валютном регулировании и валютном контроле" и "о страховании вкладов физических лиц в банках", информацию о переписи населения
Правительство РФ рассмотрит на сегодняшнем заседании проект федерального закона "О валютном регулировании и валютном контр...

Реформа связи в тупике
Вокруг нового закона "О связи" разгораются страсти. Думская рабочая группа отказывается работать над внесенным Министерством связи законопроектом до тех пор, пока Минсвязи ...

Банковский комитет рекомендовал думе принять во 2-м чтении законопроект о нераспространении закона "об организации страхового дела в рф" на отношения по обязательному страхованию вкладов граждан в банках
Комитет Госдумы по кредитным организациям и финансовым рынкам на заседании в четверг рекомендовал нижней палате парламента...

Кто проверит работодателя
Материал предоставлен журналом Расчет (№2, 2003) Как проверяет трудовая инспекция, на что...

ИА Отдел новостей /

В связи с поступающими от налогоплательщиков запросами по порядку заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению», Федеральная налоговая служба опубликовала пример по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год.

Заполнение  декларации  по  форме  3-НДФЛ  за  2004  год
Исходные  данные  для  заполнения  декларации (данные в примере условные)

Налогоплательщик  Петров  Иван  Петрович    (ИНН 123456789047),  постоянно  проживающий  в  России  (г. Мытищи,  Московской  обл.,  код  по  ОКАТО   муниципального  образования  по  месту  жительства  -  46234000000),  в  2004  году  получил  следующие  доходы.

1. С  января  по  декабрь  ООО  «Контакт»  ежемесячно  выплачивало  ему  зарплату  9 000  руб.  При  этом  Петрову  И.П.  предоставлялись  стандартные  налоговые  вычеты   в  соответствии  со  статьей  218  Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ):

-  в размере  400  руб. (подп.3  п.1);

-  в размере  300  руб.  на обеспечение  ребенка  (подп.4  п.1).

В  апреле  от  ООО  «Контакт»  налогоплательщик  получил  подарок  стоимостью  10 000  руб.,  а  в  августе  материальную  помощь  -  20 000 руб.

12  марта  ООО  «Контакт»  выдало  И.П. Петрову  беспроцентный  заем  в  размере  200 000  руб.  сроком  на     пять  лет   на  приобретение  садового  домика.   Условиями  договора  предусмотрено,  что  заем  погашается  единовременно  по  истечении  пяти  лет  со  дня  выдачи  заемных  средств.  Таким  образом,  у  И.П. Петрова   возникает  доход  по  итогам  2004  года  в  виде  материальной  выгоды.  Он  определяется   в  порядке,  установленном  статьей  212  НК  РФ,  исходя  из  ¾  действующей  ставки  рефинансирования  ЦБ  РФ  на  дату  получения заемных  средств,  то  есть  10,5  %  (3/4 х 14 %).

Сумма  дохода  в  виде  материальной  выгоды  -  16 972  руб.  60 коп.  (200 000  руб. :  365  дн.  х  10,5 %  х  295  дн.).

Сумма  налога  с  такого  дохода,  исчисляемая  по  ставке  35  %,  равна:

16 972 руб. 60 коп.  х  35 %  =  5940  руб.

И.П. Петров  не  уполномочил  ООО  «Контакт»,  выдавшее  заемные  средства,  быть  налоговым  агентом   и  участвовать    в  отношениях по  уплате   налога  на  доходы  с  материальной  выгоды,  полученной  в  виде  экономии  на  процентах  за  пользование  заемными  средствами.  Поэтому  уплата  налога  должна  производится  налогоплательщиком  на  основании  налоговой  декларации,  поданой  в  налоговый  орган  по  месту  жительства. 

На ООО  «Контакт»      в  данном  случае  возлагается  обязанность  по  представлению  в  налоговый  орган  соответствующих  сведений  по  форме  2-НДФЛ  на  Петрова  И.П.  за  2004  год.

2.  21  мая  2004  года  И.П. Петров  получил  от  иностранного  издательства  INTER  LTD  (США)   вознаграждение  в  сумме  1 500  долл.  США  за  создание  научного  труда.  Деньги  были  перечислены    на  счет  И.П. Петрова  в  Сбербанке  России.  Курс  доллара,  установленный  Банком  России  на  21  мая  2004  года  -  28,9904  руб./долл.  США. Документы,  подтверждающие   уплату  налога  с  этого  вознаграждения,  отсутствуют.

В авторском договоре предусмотрено, что расходы, связанные с созданием и публикацией научного труда, автор осуществляет за счет личных средств.     Поскольку  в  данном  случае  налоговый  агент  отсутствует,  налогоплательщик  вправе  воспользоваться  профессиональным  налоговым  вычетом  согласно  п.3   ст.  221  НК  РФ.  Для  этого  нужно,  одновременно  с  налоговой  декларацией  подать  письменное  заявление  на  предоставление  профессиональных  налоговых  вычетов.

3.  И.П. Петров  владеет  акциями  ЗАО  «БИК»,  по  которым   в  феврале  2004  года  ему  были  выплачены  дивиденды  за  2003  год  -  40 000  рублей.  По расчету налогового агента налогом на доходы физических лиц  облагаются  32 650  руб.,  с  которых  был  исчислен  и  удержан  налог  в  бюджет   по  ставке  6  %.  Сумма  налога  составила  1 959  руб.  (32 650  руб.  х  6%).

4.  В  сентябре   2004  года  И.П.  Петров    продал  физическому  лицу  автомобиль, принадлежащий  на  праве  собственности    более  3  лет, за 250 000 руб. У налогоплательщика имеются документы, подтверждающие   срок  владения  автомобилем.   В  связи  с  тем, что И.П. Петров получил доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, то в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ расчет  и  уплата  налога  должна  производиться  налогоплательщиком  самостоятельно  по  окончании  налогового  периода  при  подаче  налоговой  декларации. Одновременно с  декларацией  налогоплательщик  имеет  право   подать  заявление на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного  пп.1  п.1  ст.  220  НК  РФ.

5.   13  апреля  2004  года  И.П.  Петров  приобрел  в  собственность  дом  стоимостью  700 000  руб.  Оплата  произведена  в  безналичном  порядке  с  банковского  счета  покупателя  на  банковский  счет  продавца.  Право  собственности  на  дом  зарегистрировано  22  апреля  2004  года  (согласно  Свидетельству  о  государственной  регистрации  права  собственности).

  И.П.  Петров  имеет  право представить  в  налоговый  орган  по  месту  жительства налоговую декларацию  с  заявлением  о  предоставлении  имущественного  налогового  вычета,  предусмотренного  пп.2  п.1  ст. 220  НК  РФ.  Данное  заявление  подается  одновременно  с  налоговой  декларацией  за  2004  год  и  документами,  подтверждающими  право  на  данный  вычет.

6.   В  августе  2004  года  И.П.  Петров  оплатил  обучение  своего  сына  в  возрасте    19  лет  на  дневной  форме  обучения  в  высшем  учебном  заведении  в  сумме  21 000  руб.  В  связи  с  данными  расходами  налогоплательщик  имеет  право  на  получение  социального  налогового  вычета,  предусмотренного  пп.2   п.1  ст.  219  НК  РФ  в  размере,  не  превышающем  38 000  рублей.

Таким  образом,  в  2004  году  И.П.  Петров  получил  доход  из-за  рубежа,  доход  в  виде  материальной  выгоды  (с  которого  у  источника  выдачи  займа  налог  не    удерживался)  и  доход  от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности.   В  соответствии  со  ст.  228  и  229  НК  РФ  он  обязан  представить  налоговую  декларацию  по  НДФЛ  в  территориальный  налоговый  орган   по  месту  жительства. 

В  декларации  необходимо  отразить  все  полученные   в  2004  году   доходы,  источники  их  выплат,  налоговые  вычеты,  суммы  налога,  удержанные  налоговыми  агентами,  суммы  налога,  подлежащие  уплате  (доплате) в бюджет/возврату из бюджета  по  итогам  налогового  периода.

На  основании  данной  декларации  налогоплательщик  также   вправе  получить  следующие  вычеты:

профессиональный  налоговый  вычет  в  пределах  норматива  затрат  (20  %)  при  создании  научных  трудов  и  разработок  (п.3   ст.  221  НК  РФ);

имущественный  налоговый  в  связи  с продажей автомобиля, принадлежащего на праве собственности  (пп.1  п.1  ст.  220  НК  РФ);

имущественный  налоговый  вычет   в  связи  с  приобретением  в  собственность жилого дома  (пп.2  п.1  ст. 220  НК  РФ);

социальный  налоговый  вычет  в  связи  с    расходами  по  оплате  обучения  ребенка   (пп.2   п.1  ст.  219  НК  РФ).

И.П.  Петров  должен  заполнить  в  декларации  3-НДФЛ первый  титульный  лист,  приложения  А,  Б,  Г,  Е,  Ж,  З,   и  разделы  1,  2,  3,  4  и  6.

Заполнение  приложения  А
Начинать  заполнять  декларацию  следует  с  приложения  А.  Итоговые  показатели,  отраженные  в  листах  этого  приложения,  затем  используются  при  заполнении  разделов  3,  4  и  6  декларации.

Если  в  налоговом  периоде  налогоплательщик  получил  от  источников  в  Российской  Федерации  доходы,  в  отношении  которых  установлены  разные  налоговые  ставки,    следует  заполнить   несколько    листов  приложения  А.  В  заголовке  приложения  А  в  пункте  001  надо  обязательно  указывать  конкретную  ставку  налога,  по  которой  облагаются  эти  доходы,  а  именно  6,  13, 30  или  35  %. 

Приложение  А  заполняется  на  основании  справок   по  форме  2-НДФЛ  о  доходах,  полученных  у  налоговых    агентов,  выплативших  доход,  и  личных  учетных  данных  налогоплательщика. 

В  пункте  1  «Расчет  общей  суммы  дохода  и  налога»    приложения  А  указываются  отдельно  данные  по  каждому  источнику  выплаты  дохода  (наименование,  ИНН/КПП).  Здесь  также  отражаются  суммы  доходов,  сумма  налога  к  уплате  и  сумма  налога,  удержанная   налоговым  агентом.  Эти  данные  переносятся  из  соответствующих  пунктов  справок  о  доходах.

В  пункте  2  рассчитываются   итоговые  показатели  по  всем  источникам  выплат,  указанным  в  пункте  1.

При заполнении первого листа приложения А «Доходы  от  источников  в  Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке  (001)   6  %» И.П.Петров может отразить доходы, облагаемые по ставке 6%.  

Для  этого  необходимо  использовать  данные  справки о доходах, полученных от фирмы  ЗАО  «БИК».  В  пункте  1  этого  листа налогоплательщик   указывает  ИНН/КПП  и  наименование  фирмы  -  ЗАО  «БИК».  Суммы  дивидендов  -  выплаченных   (40 000  руб.)  и  облагаемых  (32 650  руб.)    переносятся  в  декларацию    соответственно  из  пунктов  4.1  и  4.2  справки  2-НДФЛ.

Сумма  налога  к  уплате  определяется  путем  умножения  облагаемой  суммы  дивидендов  на  ставку  6  %,  что  составит  1 959  руб.  Сумма  удержанного  налога  1 959  руб.  переносятся  из  пункта  4.4  справки. 

Поскольку  иных  дивидендов  в  2004  году  Петров  не  получал,  в  итоговый  пункт  2 этого  листа   он  должен  перенести указанные выше показатели  из  пункта  1:

в  подпункт  2.1  -  общую  сумму  дохода  -  40 000  руб.;

в  подпункт  2.2  -  сумму  облагаемого  дохода  -  32 650  руб.;

в  подпункт  2.3    -  сумму  налога  к  уплате  в бюджет  1 959  руб.;

в  подпункт  2.4  -  сумму  налога,  удержанную  налоговым  агентом  -  1 959  руб.

Для заполнения второго листа приложения А «Доходы  от  источников  в  Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке  (001)   13  %» И.П.Петров использует   данные   из  справки  о  доходах,  полученных  от  ООО  «Контакт».  На  этом  листе он  аналогично  заполнению листа 1 приложения А указывает:

-  ИНН/КПП  и  наименование  организации  -    источника  выплаты  -  ООО «Контакт»;

общую  сумму  дохода  и  сумму  облагаемого  дохода,  которые соответственно  переносятся  из  п.  3.4  и  3.5 справки о доходах; 

сумму  налога  к  уплате  и  сумму  налога  удержанного  из  п.  3.6  и  3.7  справки о доходах. 

Сумма  дохода,  полученная    И.П.  Петровым   от  ООО  «Контакт»,  составляет  138 000  руб.  (9 000  руб.  х  12  мес.  +  10 000  руб.  +  20 000  руб.).

Сумма  удержанного  налога   равна  17 238  руб.  (138 000  руб.  –2 000  руб.  -  2 000  руб.  -  1 400  руб.)  х  13%.

В  связи  с  тем,  что  в  2004  году    И.П.  Петров  получил  еще  один  вид  дохода,  облагаемый  по  ставке  13  %,  а  именно   доход  от продажи физическому лицу автомобиля, принадлежащего на праве собственности, на данном листе заполняются следующие данные:

ИНН источника  выплаты (физического лица), в случае его наличия;

наименование  источника  выплаты  -  Ф.И.О.  покупателя  -  Иванова  Светлана  Петровна;

сумма  дохода  -  проставляется  вся  сумма  полученного  дохода от продажи автомобиля  -  250 000  руб.

В  итоговый  пункт  2     данного  листа  приложения  А И.П.Петров  перенесет сумму  соответствующих  показателей из  пункта  1:

в  подпункт  2.1  -  общую  сумму  дохода  -  388 000  руб.  (138 000  руб.  +  250 000  руб.);

в  подпункт  2.2  -  сумму  облагаемого  дохода  -  132 600  руб.;

в  подпункт  2.3  сумма  налога  к  уплате  -  17 238  руб.;

в  подпункт  2.4  сумму,  налога,  удержанного  налоговым  агентом  -  17 238  руб.

При заполнении третьего листа приложения А «Доходы  от  источников  в  Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке  (001)   35  %» И.П.Петрову понадобятся те данные, которые приведены в справке о доходах, полученных от  ООО  «Контакт». 

В   пункте  1   этого  листа  приложения  А налогоплательщик  указывает:

ИНН/КПП  ООО  «Контакт»;

сумму  материальной  выгоды  в  размере  16 972  руб.  60  коп.;

сумму  облагаемого  дохода  -    16 972  руб.  60  коп.;

сумму  налога  к  уплате  -  5 940  руб.

Поскольку  налог  источником  выплаты  удержан  не  был,  подпункт  «Сумма  налога  удержанная»  не  заполняется.

В  итоговом  пункте  2 И.П.Петров    отражает    данные  из  пункта  1 этого листа:

-  в  подпункте  2.1  -   общую  сумму  дохода  -  16 972  руб. 60  коп.;

в  подпункте  2.2  -  общую  сумму  облагаемого  дохода  -  16 972  руб.  60  коп.;

в  подпункте  2.3  -  сумму  налога  к  уплате  -  5 940  руб.

Подпункт 2.4. не заполняется, поскольку ООО «Контакт» удержание налога не производило.

Заполнение    приложения  Б
Аналогично  приложению  А  на  отдельных  листах  приложения  Б    налогоплательщик  показывает  доходы,  полученные  от  источников  за  пределами  России,  облагаемые  по  разным  ставкам.  В  заголовке  отдельных  листов  указывается  соответствующая  ставка  налога  (6,  13  или  35  %).  Приложение  Б  заполняют  только  налогоплательщики  -  налоговые  резиденты  Российской  Федерации.

В  заголовке  приложения  И.П.Петров  проставляет    налоговую  ставку  13 %.  В  пункте  1  он  должен  показать  доход,  полученный   от  американского  издательства  INTER  LTD    за  создание  научного  труда  -  1 500  долл.  США.  В  рублях  по  курсу  Банка  России  на  дату  получения  денег  это  составляет  -  43 485  руб.  60  коп.  (1 500  долл.  США  х  28,9904  руб./долл.  США).

В  пункте  1 налогоплательщик  отражает  дату  получения  дохода,  код  валюты,  курс  иностранной  валюты,  наименование  валюты,  в  которой  был  получен  доход,  сумму  дохода  в  валюте  и  соответственно  сумму  дохода  в  рублях,   сумму  налога,  которая  рассчитывается  как  произведение  суммы  дохода  в  рублях  на  ставку  налога.  Сумма  налога  округляется  до  целого  числа.  Авторское  вознаграждение  облагается  по  ставке  13  %  за  минусом  профессионального  налогового  вычета  по  нормативу  20  %  (п.3  ст.  221  НК  РФ).  Расчет  суммы  профессионального  налогового  вычета И.П.Петров    производит  в  приложении  Г.  Сумма  налога  равна  4 523  руб.  {(43 485 руб.60 коп.  -  43 485  руб.60 коп.  х  20 %) х 13 %}.

В  итоговом  пункте  2    налогоплательщик  проставляет  итоговые  данные,  указанные   в  пункте  1  приложения  Б.  У  И.П.  Петрова  источник  выплаты  такого  вида  дохода  один,  поэтому  в  пункт  2  он  переносит  показатели  из  пункта  1:

в  подпункт  2.1  -  общую  сумму  доходов  в  рублях  -  43 485 руб. 60 коп.;

в подпункт  2.3  -  сумму  налога  к  уплате  -  4 523  руб.

Подпункты  2.2  и  2.4  не  заполняются    - первый, потому что налог в США не уплачивался, а второй – по причине того, что отсутствует сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации.

Заполнение  приложения  Г
В  приложении  Г  отражаются  суммы  авторских  вознаграждений,  вознаграждений  за  создание,  исполнение   или  иное  использование  произведений  науки,  литературы  и  искусства,  а  также  вознаграждений  авторам  открытий,  изобретений  и  промышленных  образцов.

Суммы  произведенных  расходов  указываются  на  основании  подтверждающих документов.  Если  таких  документов  нет,  то  профессиональные  налоговые  вычеты  рассчитываются   по  нормативам,  приведенным  в  пункте  3  статьи  221  НК  РФ и таблице 3 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366.

В  верхней  части  приложения  налогоплательщик  делает  отметку  (в  соответствующем  поле)  о  местонахождении  источника  дохода:  в  Российской  Федерации  или  за  ее  пределами.

И.П. Петров  получил  доход  за  создание  научного  труда.  Следовательно,  он  имеет  право  на  получение  профессионального  налогового  вычета  в  размере  20  %, поскольку документов, подтверждающих оплату фактических расходов на публикацию статей, у него нет. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, ему нужно заполнить пункт 1 « Расчет сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов» приложения Г и указать: 

код (2208)  и  вид  авторского  вознаграждения  -  создание  научного  труда;

сумму  вознаграждения  -  43 485  руб.  60  коп.;

код (405) и норматив профессионального налогового вычета-20  %;

сумму  вычета  -  8 697 руб. 12  коп. (43 485  руб.  60  коп.  х  20 %).

В  итоговый  пункт  2  из  пункта  1 он переносит  следующие  суммы:

в  подпункт  2.1  -  общую  сумму  авторских  вознаграждений  -  43 485  руб. 60  коп.;

в  подпункт  2.2  -  общую  сумму  вычета  -  8 697  руб.  12  коп.

Заполнение  приложения  Е
В  этом  приложении  рассчитываются  суммы  стандартных  и  социальных  налоговых  вычетов,  на  которые  налогоплательщик  имеет  право,  согласно  действующему  налоговому  законодательству  (статьи  218  и  219  НК  РФ).

Стандартные  налоговые  вычеты,  на  которые  физическое  лицо  имеет  право,  указанны  в  пункте  2,  а  социальные  в  пункте  3  приложения  Е.

Пункты   1  и  2  И.П.  Петров  заполняет  на  основе  справки  о  доходах  ООО  «Контакт»,   которое  предоставляло  ему    в  2004 году  стандартные  налоговые  вычеты.  

Значения  подпункта  1.1  рассчитываются  по  данным  пункта  3.2  «Доходы  по  месяцам»    справки  2-НДФЛ.

И.П. Петров  ежемесячно  получал  в  ООО  «Контакт»  зарплату  9 000  руб.  Следовательно,    в  поле  «январь»  он  должен  вписать  9 000  руб.,  в  поле  «январь-февраль»  18 000  руб.  (9 000  руб.  +  9 000  руб.),  в  поле  «январь-  март»  -  27 000  руб.  (18 000  руб.  +   9 000  руб.) и так далее. Поскольку  доход  И.П.  Петрова,  исчисленный  с  начала  года  по  данному  предприятию,  превысил  20 000  руб.  в  марте,  в  подпункте  1.2  указывается  цифра  «2»  (количество   месяцев,  в  течение  которых  доход  не  превышал  20 000  руб.).

Затем  налогоплательщик  переходит  к  расчету  стандартных  налоговых  вычетов.  Для  этого  используются  данные  из  пункта  3.3  справки  2-НДФЛ.  И.П.  Петров  имеет  право  на  ежемесячный   стандартный  налоговый  вычет  в  размере  400  руб.  (код  вычета  103,  указанный  в  справке)    за  январь  -   февраль  2004  года.  Поэтому  в  подпункте  2.3  он  отражает  сумму  вычета  800  руб.  (400  руб.  х  2  мес.).

В  подпункте   2.4  «Вычет  на  ребенка»  И.П. Петров  указывает  сумму  вычета  600  руб.  (300  руб.  х  2  мес.),  так  как  он  имеет   право  на  стандартный  налоговый  вычет  на  обеспечение  ребенка  (код  вычета  101,  согласно  справке  2-НДФЛ).

В  подпункте  2.6  «Итого  вычетов»  отражается  общая  сумма  стандартных  вычетов  1 400  руб.  (800  руб.  +  600  руб.).

Далее, И.П.Петров заполняет пункт 3 приложения, поскольку у него есть документы, подтверждающие расходы по обучению ребенка.  В  пункте  3.3 он  указывает  сумму  уплаченную  за  обучение  ребенка,  но  не  более  38 000  рублей.  В  данном  случае  указывается  сумма  21 000  рублей.

Итоговая сумма социальных вычетов указывается в подпункте 3.6. «Итого  вычетов». Она равна  21 000  руб.

В  этом  приложении И.П.Петров также указывает  количество  документов,  подтверждающих  право  на  социальный вычет  -  4  листа.

Заполнение  приложения  Ж
В  приложении  Ж  определяется  общая  сумма  доходов,  не  подлежащих  налогообложению,  и  имущественных  налоговых  вычетов  от  продажи  имущества.

В пунктах 1 и 2 этого приложения отражаются суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ.

В пункте 3 производится расчет имущественных вычетов по доходам от продажи имущества, кроме ценных бумаг (подп.1 п.1ст.220 НК РФ).

В пункте 4 определяются суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг (подп.1 п.1ст.220 НК РФ).

И.П.  Петров   в  приложении  Ж  определяет  общую  сумму  доходов,  полученных  в  виде  материальной  помощи  и  подарка,  которая  не  облагается  налогом.  Из  пункта  3.1   справки  о  доходах  ООО  «Контакт»  в  подпункт  1.1.1он  переносит  сумму  материальной  помощи  (код  2760)  -  20 000  руб.

В  подпункте  1.1.2 он  показывает  сумму  материальной  помощи,  не  подлежащую налогообложению, то есть 2 000 руб.

Из  того  же  пункта  справки  в  пункт  1.2.1    приложения  Ж он  переносит  стоимость  подарка  (код  2720)  в  размере  10 000  руб.,  а  в  пункт  1.2.2  -  стоимость  подарка,  не  подлежащая  налогообложению,  -  2 000  руб.

Следовательно,  в  пункте  Итого  1.5  «Общая  сумма  дохода,  не  подлежащая  налогообложению»   И.П. Петров  указывает  сумму  4 000  руб.  (2 000 руб.  +  2 000  руб.)

Поскольку И.П.Петров получил доход от продажи автомобиля, принадлежащего на праве собственности, в  пункте  3.4.1  отражается  сумма,  полученная  от  продажи  автомобиля  -  250 000  руб.  В  пункте  3.4.2  сумма  имущественного   налогового  вычета,  равная  сумме   дохода  -  250 000  руб.,  поскольку  автомобиль  находился   в  собственности  более  3 – х   лет.

В  пункт  3.5   «Общая  сумма  вычетов»  переносится  сумма  250 000  руб.

В  этом  приложении И.П.Петров также указывает  количество  документов,  подтверждающих  право  на  имущественный вычет по доходам от продажи автомобиля-  3  листа.

Заполнение  приложения  З
Это  приложение  заполняют  физические  лица,  имеющие  право  на  получение  имущественного  налогового  вычета  на  основании  подпункта  2  пункта  1  статьи 220  НК  РФ.

В  этом  приложении  И.П.  Петров    рассчитывает  имущественный  налоговый  вычет  в  связи  с  приобретением  дома. 

Сначала им заполняются  пункт  1  и  2  приложения.  Здесь  указываются:

наименование  объекта,  по  которому  заявлен  вычет  - жилой дом;

адрес  объекта  в  России  -  140700,  Московская обл.,  Шатурский р-н,  д. Лузгарино,  д.5;

дата  приобретения жилого дома  -  13.07.2004  года;

дата  регистрации  права  собственности  (на  основании  документа,  подтверждающего  право  собственности  на  объект)  -  22.04.2004  года;

год  начала  использования  вычета  -  2004;

доля  собственности  -  100%.

В  пункте  3  рассчитывается  сумма  имущественного  налогового  вычета.  Но  прежде  в  п.п.  3.3   отражается  сумма  фактических  расходов  по  приобретению жилого дома.  В рассматриваемом  случае  700 000  руб.

Значение  п.п.  3.5.  «Размер  налоговой  базы,  облагаемой  по  ставке  13%  с  учетом  налоговых  вычетов»   рассчитывается  следующим  образом.   Суммируются  значения  пп.2.1  приложения  А   «Доходы  от  источников  в  Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке     13  %»  и  п.п.  2.1  Приложения  Б «Доходы  от  источников  за  пределами    Российской  Федерации,  облагаемые  по  ставке     13  %». 

Общая  сумма  доходов  И.П.  Петрова  в  2004  году  подлежащая  налогообложению  по  ставке  13  %  -  431 485  руб.  60  коп.  (388 000  руб.  + 43 485  руб.  60 коп.

Затем  определяется размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома.

Из  общей  суммы  дохода  в  размере  431 485  руб.  60  коп.  следует  вычесть  значения:

подпункта  2.2  приложения  Г   (сумма  профессиональных  налоговых  вычетов  согласно  пункту  3  ст.  221  НК  РФ)  -  8 697  руб.  12  коп.;

подпункта  2.6  приложения  Е     (общая  сумма  стандартных  налоговых  вычетов)  -  1 400  руб.;

подпункта  3.6  приложения  Е    (общая  сумма  социальных  налоговых  вычетов)  -  21 000  руб.;

подпункта  1.5  приложения  Ж    ( общая  сумма  дохода,  не  подлежащая  налогообложению  на  основании  пункта  28  ст.  217  НК  РФ)  -  4 000  руб.;

подпункта  3.5   приложения  Ж    (общая  сумма  имущественного  налогового  вычета  к  доходам  от  продажи  автомобиля )  -  250 000  руб.

Общая  сумма  вычетов  -  285 097  руб.  12  коп.

Таким  образом,   в  подпункте  3.5  приложения  З  указывается  разница  между  общей  суммой  дохода  и  общей  суммой  перечисленных  вычетов.  Налоговая  база  составит   146 388  руб.  48  коп.  (431 485  руб.  60  коп.  -  285 097  руб.  12  коп.).

Следовательно,  имущественный  налоговый  вычет  по  расходам  за  2004  год  на  приобретение жилого  дома  может  быть  принят  к  зачету  в  сумме  146 388  руб.  48  коп.  Эта  сумма  отражается  в  подпункте  3.6  данного  приложения.

На  следующий  налоговый  период  переходит  оставшаяся  сумма  расходов  на  приобретение  квартиры  в  размере  553 611  руб.  52  коп. (700 000 руб. – 146 388 руб.48 коп). Эта  сумма  проставляется  в  п. 3.8  приложения  З.

В  этом  приложении И.П.Петров также указывает  количество  документов,  подтверждающих  право  на  имущественный вычет по расходам на приобретение жилого дома по -  5  листов.

Заполнение  раздела  З
После  заполнения  всех  необходимых  приложений  можно  перейти  к  заполнению  раздела  3  «Расчет  налоговой  базы  и  суммы  налога  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  13 %».

В  нем  И.П. Петров  отражает:

по  строке  020  -  сумму  дохода,  полученного  от  источников  в  Российской  Федерации  -  388 000  руб.  (п. 2.1  Приложения  А);

по  строке  030  -  сумму  дохода,  полученного  от  источников   за  пределами    Российской  Федерации  - 43 485  руб. 60  коп. (п. 2.1 Приложения  Б);

по  строке  010  -  общую  сумму  дохода  -  431 485  руб.  60  коп.  (388 000  руб.  +  43485  руб.  60  коп.)

по  строке  050  -  сумму  стандартных  налоговых  вычетов  -  1 400  руб.  (п.2.6  Приложения  Е);

по  строке  060  -  сумму  социальных  налоговых  вычетов  -  21 000  руб. (п. 3.6  Приложения  Е);

по  строке  070  -  сумму  имущественных  налоговых  вычетов  -  396 388  руб.  48  коп.   (250 000  руб. (  п.  3.5  Приложения  Ж)  +  146 388  руб. 48  коп. ( п. 3.6  Приложения  З);

по  строке  080  -  сумму  профессиональных  налоговых  вычетов  -  8 697  руб.  12  коп.  (п.2.2  Приложения  Г);

по  строке  040  -  общую  сумму  налоговых  вычетов.  Она  рассчитывается  как  сумма  значений  строк  050,  060,  070  и  080  данного  раздела  и  п.  1.5  приложения  Ж  и  равна   431 485  руб.  60  коп.  (1 400 руб.  +  21 000  руб.  +  396 388  руб.  48  коп.  +  8 697  руб. 12  коп.  +  4 000  руб.);

Поскольку  в  рассматриваемой  ситуации  значения  строк  010  и  040  раздела  равны,  то  значения  строк  090  и  100  будут  равны  нулю;

по  строке  110  -  сумму  налога,  удержанную  налоговым  агентом  ООО  «Контакт»  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  13 %  (п.  2.4  приложения  А  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  13  %).  Этот  показатель  равен  17 238 руб.

Для  расчета  суммы  налога,  подлежащей  возврату  из  бюджета,  которая  отражается  по  строке  140,  нужно  перенести  в  эту  строку  значение  строки  110.  В  результате  получим  сумму  17 238  руб.

Заполнение  разделов  4  и  6
Порядок  заполнения  этих  разделов  аналогичен  заполнению  раздела  3.  При  расчете  налоговой  базы  и  суммы  налога  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  35  %,  надо  заполнить  раздел  4.  Для  этого  используются  итоговые  данные  общей  суммы  дохода  из  листов  А  и  Б  декларации,  в  которых  отраженны  доходы,   облагаемые  по  ставке 35  %.

При  расчете  налоговой  базы  и  суммы  налога  по  доходам,  облагаемым  по  ставке  6  %,  налогоплательщику  необходимо  заполнить  раздел  6.  Для  этого  берутся  итоговые  данные  об  общей  сумме  дохода  из  листов  А  и  Б  декларации,  в  которых  отражены  доходы,  облагаемые  по  ставке  6  %.

 И.П.Петров заполняет раздел 4 так:

-  по  строке  020   -  отражается  сумма  доходов,  полученных  от  источников  в  РФ.  Этот  показатель  переносится  из  п.  2.1  приложения  А    стр.  010   -  16 972  руб.  60  коп.;

строка  010  -  указывается  общая  сумма  дохода  -  16 972  руб.  60  коп.;

по  строке  050  отражается  налоговая  база,  которая  равна  значению  строки  010  -  16 972  руб.  60  коп.;

по  строке  060  рассчитается  сумма  налога  к  уплате.  Она  составит  5 940  руб.  (  6 972  руб.  60  коп.  х  35  %);

в  строку  100  переносится  значение  строки  060 -  5 940  руб.

В  Разделе  6  И.П.Петров указывает:    

по  строке  020  и  010  сумма  дохода  -  40 000  руб.  Она  переносится  из  п.  2.1  приложения  А;

по  строке  040  -  сумма  облагаемого  дохода  -  32 650  руб.  (п.2.2  Приложения  А);

по  строке  050  -  сумму  налога  к  уплате,  она  определяется  расчетным  путем  1 959  руб.  (32 650  руб.  х  6  %);

по  строке  060  -  сумму  налога,  удержанную  налоговым  агентом  -  1 959  руб.  

Заполнение  раздела  2
После  заполнения    разделов  3,  4  и  6   налогоплательщик  переходит  к  заполнению  раздела  2  «Расчет  итоговой  суммы  налога  к  уплате  (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по  всем  видам  доходов».  Этот  раздел  заполняется  на  основании  соответствующих  показателей  итоговой  суммы  налога,  подлежащей  уплате  (доплате)  в  бюджет  (возврату  из  бюджета),  которые  берутся  из  разделов  3.  4  и  6.  

И.П. Петров  по  строке  010  рассчитывает  общую  сумму  налога  к  возврату  -  17 238  руб.  (значение  строки  140  раздела  3);

по  строке  020 он  указывает

сумму  налога  к  уплате  -  5 940  руб.  (значение  строки  100  раздела  4).

по  строке  030  данного  раздела  рассчитывается  итоговая  сумма  налога,  подлежащая  возврату  из  бюджета  -  11 298  руб.  (17 238  руб.  -  5 940  руб.).

Заполнение  раздела  1
Заключительным  этапом  заполнения  расчетной  части  декларации  является  заполнение  раздела  1   «Суммы  налога,  подлежащие  уплате (доплате)  в  бюджет/возврату  из  бюджета  по  данным  налогоплательщика»

По  строке  010  налогоплательщик  знаком  отмечает,   доплата  налога  в  бюджет  или  возврат  налога  из  бюджета.

По  строке  020  указывается  КБК  в  соответствии  с  полученным  видом  дохода  и  ставкой  налога.

Коды  бюджетной  классификации  Российской  Федерации  налогоплательщик  проставляет  в  соответствии  с  приказом  Минфина  России  от  10.12.2004  № 114н  «Об  утверждении  Указаний  о  порядке  применения  бюджетной  классификации  Российской  Федерации».

По  строке  030    вписывается  код  ОКАТО  (Общероссийского  классификатора  объектов  административно - территориального  деления  ОК 019-95).

По  строке  040   показывается  сумма  налога,  подлежащая  уплате  (доплате)  в  бюджет,  а  по  строке  050  -  возврату  из  бюджета.

И.П.  Петров  заполняет  раздел  1  на  основании  приведенных  в  разделах  3  и  4  декларации  расчетов  по  определению  налоговой  базы  и  суммы  налога  по  доходам,  облагаемым  по  ставкам  13 %  и  35  %.

И.П.  Петров  должен заполнить  два  листа  раздела  1  декларации.

 1) по  налогу  с  доходов,  облагаемых  по  ставке  13  %  и  полученных  от  налогового  агента  ООО  «Контакт»    по  месту  работы  и  подлежащему  возврату  из  бюджета.

На этом листе раздела 1 он отражает:

по  строке  020  -  КБК  182 1 0102021 01 1000 110;

по  строке  030  -  код  ОКАТО налогового  агента  ООО  «Контакт»  (п.  1.3  Справки  о  доходах  по  форме  2-НДФЛ)  -  45293574000;

по  строке  050  -  сумму  налога,  подлежащую  возврату  из  бюджета  -  17 238  руб.

2) по  налогу,  подлежащему  уплате  в  бюджет,  с  дохода  в  виде материальной  выгоды  от  экономии  на  процентах  при  получении  заемных  средств.  На этом листе раздела 1 он указывает:

по  строке  020  КБК  182 1 0102040 01 1000 110;

по  строке  030  -  код  по  ОКАТО  муниципального  образования  по  месту  жительства  -  46234000000;

по  строке  040  -  сумму  налога,  подлежащую  уплате  в  бюджет, - 5 940 руб.

Заполнение  титульного  листа
На  титульном  листе  декларации  И.П.  Петров  указывает  персональные  данные,  номер  территориального  налогового  органа,  общее  количество  листов  декларации,  количество  листов  подтверждающих  документов,  прилагаемых  к  декларации  и  дату  ее  заполнения.

Кроме  того,  в  верхней  части  титульного  листа  И.П.  Петров  должен указать  категорию  налогоплательщика:  сделать  отметку  в  поле  «прочее  физическое  лицо»,  так  как  он  обязан  представить  декларацию  в  соответствии  с  положениями  ст.  228  и  229  НК  РФ.

Л. Дектерева,
советник налоговой службы III ранга.

 


Другие юридические статьи:
Милиция готовит праздник
ГИБДД "в честь 300-летия Петербурга" усиливает контроль за движением автотранспорта и отрицает наличие приказа о тотальном изъятии водительских удостоверений ...

Правительство рф рассмотрит сегодня законопроекты "о валютном регулировании и валютном контроле" и "о страховании вкладов физических лиц в банках", информацию о переписи населения
Правительство РФ рассмотрит на сегодняшнем заседании проект федерального закона "О валютном регулировании и валютном контр...

Реформа связи в тупике
Вокруг нового закона "О связи" разгораются страсти. Думская рабочая группа отказывается работать над внесенным Министерством связи законопроектом до тех пор, пока Минсвязи ...

Банковский комитет рекомендовал думе принять во 2-м чтении законопроект о нераспространении закона "об организации страхового дела в рф" на отношения по обязательному страхованию вкладов граждан в банках
Комитет Госдумы по кредитным организациям и финансовым рынкам на заседании в четверг рекомендовал нижней палате парламента...

Кто проверит работодателя
Материал предоставлен журналом Расчет (№2, 2003) Как проверяет трудовая инспекция, на что...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования