Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги 7 тысяч чиновников фнс будут разбирать жалобы предпринимателей на результаты проверок
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Понятия растолкуют
Сегодня, 3 октября, состоится заседание Уставного суда Санкт-Петербурга по запросу муниципального совета муниципального образования №7 о толковании статьи 13 Устава Санкт-П...

Юридические услуги

Учет просроченной дебиторской задолженности

Журнал «Российский налоговый курьер» № 9 за 2006 г.

Вправе ли организация уменьшить резерв по сомнительным долгам на сумму просроченной дебиторской задолженности, образовавшейся вследствие неуплаты должником оказанных услуг, если от службы судебных приставов получено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа и акт о невозможности взыскания?

Если организация получила от службы судебных приставов постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа и акт о невозможности взыскания долга, сумму дебиторской задолженности нельзя погасить за счет созданного резерва по сомнительным долгам или отнести на убытки, включаемые во внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли, потому что организация вправе предъявить исполнительный документ к исполнению повторно в течение шести месяцев со дня получения обратно исполнительного листа.

Согласно пункту 1 статьи 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам, в частности, относятся суммы убытков от списания безнадежных долгов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

В пункте 5 статьи 266 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если налогоплательщик решил создать резерв по сомнительным долгам, то списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со статьей 266 НК РФ, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются:

— долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности;

— долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа;

— долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании ликвидации организации.

На основании статьи 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности три года.

Если организация принимала решение о создании резерва по сомнительным долгам, то суммы долгов, по которым установленный срок исковой давности истекает в отчетные (налоговый) периоды 2005 года, могут быть списаны за счет сумм этого резерва в этом же году.

Когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

При этом дебиторская задолженность, по которой в отчетном периоде от службы судебных приставов получено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа и акт о невозможности взыскания (в связи с отсутствием у должника имущества и доходов), не признается НК РФ в качестве безнадежного долга, убытки по которому учитываются для целей налогообложения за отчетный период.

Это связано с тем, что согласно статьям 14 и 15 Закона РФ от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» при получении акта о невозможности взыскания и возврате исполнительного документа организация не лишается права предъявить исполнительный документ к исполнению повторно в течение шести месяцев со дня получения обратно исполнительного листа.

Пока организация имеет возможность производить такие действия, долг не может быть признан нереальным для взыскания. Значит, суммы такой дебиторской задолженности не могут быть погашены за счет созданного резерва по сомнительным долгам либо отнесены на убытки, включаемые во внереализационные расходы для целей исчисления налога на прибыль.

Основание: письмо МНС России от 26.03.2004 № 02-4-08/32.

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 20-12/95335 от 22.12.2005, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ III ранга Г.А. Суворовой.


Другие юридические статьи:
Госдума приняла в первом чтении законопроект, устанавливающий льготные тарифы на электроэнергию для граждан, проживающих в зоне вокруг действующих атомных станций.
Госдума на заседании 21 июня 2003 года приняла в первом чтении законопроект "Об установлении льготных тарифов на тепловую ...

Поправки для сми
Госдума вчера приняла в редакции согласительной комиссии поправки в закон о СМИ, регулирующие порядок названия и регистрации средств массовой информации. Поправки устанавли...

Арбитраж отказал рффи в иске о взыскании ущерба с аозт "волна" в связи с невозвратом 20% акций оао "апатит".
Арбитражный суд Москвы отказал Российскому фонду федерального имущества (РФФИ) в иске о взыскании ущерба с АОЗТ "Волна" в ...

Власти британии огласили новый план борьбы с антиобщественным поведением
Правительство Великобритании огласило новый план борьбы с антиобщественным поведением. Предлагается, в частности, выселять людей на три месяца из их собственных домов, если они шумят, мусорят на ул...

7 тысяч чиновников фнс будут разбирать жалобы предпринимателей на результаты проверок
Вчера Федеральная налоговая служба сообщила о завершении формирования отделов налогового аудита во всех подразделениях службы на местах. В рамках борьбы с "налоговым террором" 7 тыс. чиновников...

Журнал «Российский налоговый курьер» № 9 за 2006 г.

Вправе ли организация уменьшить резерв по сомнительным долгам на сумму просроченной дебиторской задолженности, образовавшейся вследствие неуплаты должником оказанных услуг, если от службы судебных приставов получено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа и акт о невозможности взыскания?

Если организация получила от службы судебных приставов постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа и акт о невозможности взыскания долга, сумму дебиторской задолженности нельзя погасить за счет созданного резерва по сомнительным долгам или отнести на убытки, включаемые во внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли, потому что организация вправе предъявить исполнительный документ к исполнению повторно в течение шести месяцев со дня получения обратно исполнительного листа.

Согласно пункту 1 статьи 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам, в частности, относятся суммы убытков от списания безнадежных долгов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

В пункте 5 статьи 266 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если налогоплательщик решил создать резерв по сомнительным долгам, то списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со статьей 266 НК РФ, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются:

— долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности;

— долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа;

— долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании ликвидации организации.

На основании статьи 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности три года.

Если организация принимала решение о создании резерва по сомнительным долгам, то суммы долгов, по которым установленный срок исковой давности истекает в отчетные (налоговый) периоды 2005 года, могут быть списаны за счет сумм этого резерва в этом же году.

Когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

При этом дебиторская задолженность, по которой в отчетном периоде от службы судебных приставов получено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа и акт о невозможности взыскания (в связи с отсутствием у должника имущества и доходов), не признается НК РФ в качестве безнадежного долга, убытки по которому учитываются для целей налогообложения за отчетный период.

Это связано с тем, что согласно статьям 14 и 15 Закона РФ от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» при получении акта о невозможности взыскания и возврате исполнительного документа организация не лишается права предъявить исполнительный документ к исполнению повторно в течение шести месяцев со дня получения обратно исполнительного листа.

Пока организация имеет возможность производить такие действия, долг не может быть признан нереальным для взыскания. Значит, суммы такой дебиторской задолженности не могут быть погашены за счет созданного резерва по сомнительным долгам либо отнесены на убытки, включаемые во внереализационные расходы для целей исчисления налога на прибыль.

Основание: письмо МНС России от 26.03.2004 № 02-4-08/32.

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 20-12/95335 от 22.12.2005, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ III ранга Г.А. Суворовой.


Другие юридические статьи:
Госдума приняла в первом чтении законопроект, устанавливающий льготные тарифы на электроэнергию для граждан, проживающих в зоне вокруг действующих атомных станций.
Госдума на заседании 21 июня 2003 года приняла в первом чтении законопроект "Об установлении льготных тарифов на тепловую ...

Поправки для сми
Госдума вчера приняла в редакции согласительной комиссии поправки в закон о СМИ, регулирующие порядок названия и регистрации средств массовой информации. Поправки устанавли...

Арбитраж отказал рффи в иске о взыскании ущерба с аозт "волна" в связи с невозвратом 20% акций оао "апатит".
Арбитражный суд Москвы отказал Российскому фонду федерального имущества (РФФИ) в иске о взыскании ущерба с АОЗТ "Волна" в ...

Власти британии огласили новый план борьбы с антиобщественным поведением
Правительство Великобритании огласило новый план борьбы с антиобщественным поведением. Предлагается, в частности, выселять людей на три месяца из их собственных домов, если они шумят, мусорят на ул...

7 тысяч чиновников фнс будут разбирать жалобы предпринимателей на результаты проверок
Вчера Федеральная налоговая служба сообщила о завершении формирования отделов налогового аудита во всех подразделениях службы на местах. В рамках борьбы с "налоговым террором" 7 тыс. чиновников...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования